篇一：进出口涉税66个风险点
进出口税收总计66个风险点梳理
进出口企业出口退税、增值税、所得税、个人所得税和附加税涉及税收风险点及处理方法: 出口不能退税的22个风险点:
1. 出口企业在退税的审核中连续多次没有增值税发票信息
2. 出口企业在退税审核中没有出口货物报关单电子信息
3. 出口企业不能在次年4月15日之前收回出口货物报关单
4. 出口企业不能在次年4月15日之前收回上年度货款
5. 出口企业收汇出现境外“第三方付款行为”
6. 出口企业获得的增值税专用发票的开票日期早于出口货物报关单的出口日期
7. 出口企业供货商是贸易公司
8. 出口企业的提单的发货人不是出口方
9. 出口货物报关单与提单的内容不一致
10. 出口企业存在异地报关
11. 出口货物报关单中“境内的货源地”填写不规范
12. 出口企业将货物销售给海关特殊监管，但货物最终流向国内企业，没有出口。
13. 出口企业在货物的采购中没有获得增值税发票
14. 出口企业的供货商是关注企业
15. 出口企业本身是关注企业
16. 出口企业出口的商品是关注商品
17. 出口企业采购价格和销售价格明显偏高
18. 出口企在制定报价的时候出现高买低卖
19. 出口不能按照国税的规定进行出口单证备案
20. 出口退运后复出口操作错误
21. 出口企业修改报关单后纸质关单与电子口岸信息不匹配
22. 出口企业法人不知道自己是法人
增值税11个风险点：
1. 开来的发票收款单位与销售单位不一致时，增值税进项税额能抵扣吗？
2. 测算增值税的税负是否达标
3. 进口的货物的增值税抵扣方法及能否退税
4. 供货方被国税认定存在接受虚开发票行为，其开出的增值税专用发票受票方抵扣及退税
最新解释
5. 出口企业对于货代公司开具海运费形成增值税最新处理方法
6. 增值税报表中时间过长的留抵税的处理方法
7. 视同内销后，出口企业如何准确计提增值税及填表方法
8. 外贸企业用于退税的增值税发票的处理方法
9. 是所有的固定资产的增值税都可以抵扣吗？
10. 出口企业了解非正常户的界定及供货商是否存在2年注销税务登记行为
11. 了解增值税专用发票认证，稽核的流程
企业所得税28个风险点
1. 出口企业不要出现漏记和跨年确认收入
2. 出口企业获得补贴是否要缴纳企业所得税
3. 税总明确企业所得税应纳税额口径
4. 对于高新技术认定需谨慎，避免假高新
5. 预提费用税前扣除要谨慎
6. 营业外支出列子的合理性
7. 年末对于预收账款的处理方法
8. 固定资产最新的折旧办法对企业所得税的影响
9. 费用列支中对于没有合理票据的处理方面
10. 佣金最为费用列支的合理性
11. 国际海运费是否能在所得税作为费用列支
12. 境外缴纳所得税在境内抵免方法
13. 差旅费列支不要和业务招待费发生混淆
14. 企业在列支费用时，应特别关注“私车公用”的问题；
15. 出口企业产生坏账的处理方法
16. 企业得到的增值税返还款是否需要缴纳企业所得税；
17. 企业被税务局稽查后，查国外补的以前年度税款可否税前列支；
18. 企业在预缴中如果有少缴税的行为属于偷税行为吗；
19. 企业如果涉及转口贸易是否需要缴纳企业所得税；
20. 企业的得到普通发票如果未开付款方能否在税前列支；
21. 企业在工作中取得国外票据能否在税前扣除；
22. 企业如果在实际工作中发生的业务无法取得发票如何在税前扣除；
23. 企业在实际工作中涉及关联交易如何处理
24. 企业所得税季度实现的利润能否弥补以前年度未弥补的亏损？弥补的年限？
25. 预提所得税和企业所得税的区别
26. 非居民企业和居民企业区别
27. 那些业务涉及预提所得税
28. 企业必须自查是否存在没有进行过代扣代缴的税收业务
个人所得税4个风险点
1. 企业发给员工的福利费是否要缴纳个人所得税
2. 关于股东的借款年末是否要缴纳个人所得税
3. 利润分配后股东为自然人是否要缴纳个人所得税
4. 劳务费如何扣税
城建税和教育费附加
1.增值税、营业税的同时未计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。特别注意关于出口企业的免抵税额缴纳情况
篇二：出口退税管理存在的风险及其应对措施
出口退税管理存在的风险及其应对措施
一、出口退税管理存在的主要风险
1.对外贸易经营资格入门的“门槛”降低，一些地方的出口企业数量激增且良莠不齐，出口规模和退税规模增长异常。
2.出口骗税犯罪呈现专业化、网络化、团伙化和智能化趋势，作案手段隐蔽，骗税单证“合法”化。以常规的方法审核、核查难以发现骗税线索，对涉嫌骗税企业检查存在取证难、定性难和处罚难等问题。
3.虚开增值税专用发票、虚开农产品收购发票等进项抵扣凭证的违法行为如得不到有效打击、遏制，势必危及出口退税管理的安全。
二、对出口退税管理风险的应对措施
1.加强对新办出口企业的认定管理，开展首笔出口退税业务实地核查，掌握企业的生产经营情况，并加强政策宣传，引导出口企业规范经营行为。
2.把出口退税管理绩效考核作为一项重要的部门内控措施，强化内部日常监控，规范出口退税审核、审批程序，以考核促规范，以规范降低执法风险。
3.深化出口退税预警分析，提高出口退税事前、事中和
事后的防范能力。落实出口退税审核特别关注信息、税收函调制度，重点核实出口业务的货物流、资金流和供货企业生产能力及纳税等情况。
4.加强内外部门协作，加强与稽查部门的联动，与海关、外管等部门的配合，密切注视骗税新动向、新线索，严防和严厉打击骗税活动。
篇三：某有限公司出口退税风险控制制度
青岛***********有限公司
出口退税风险控制制度
出口退税涉及范围广部门多，存在的风险也大，为加强管理，保证公司的出口退税工作顺利开展，现针对可能存在的风险进行管理，制订本制度。
一、组织保证
（一）成立管理小组：组长：董事长，副组长：总经理、财务负责人，成员：财务部办税员、出口业务部单证员、合同部外汇核销员
（二）明确责任：
责任主管领导：组长及副组长；
其他直接责任人员：各成员。
二、法律风险意识
1、出口退税涉及骗取出口退税罪，立案标准为涉案金额达到人民币五万元以上。《刑法》第204 条规定：“以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的（5万以上），处五年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额巨大（50万以上）或者有其他严重情节的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额特别巨大（250万以上）或者有其他特别严重情节的，处十
年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照各该条的规定处罚。
2、2002 年9 月17 日最高人民法院《关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》相关规定如下：“第一条刑法第二百零四条规定的‘假报出口’，是指以虚构已税货物出口事实为目的，具有下列情形之一的行为： a、伪造或者签订虚假的买卖合同； b、以伪造、变造或者其他非法手段取得出口货物报关单、出口收汇核销单、出口货物专用缴款书等有关出口退税单据、凭证； c、虚开、伪造、非法购买增值税专用发票或者其他可以用于出口退税的发票；d、其他虚构已税货物出口事实的行为。
3、具有下列情形之一的，应当认定为刑法第二百零四条规定的‘其他欺骗手段’：a、骗取出口货物退税资格的；b、将未纳税或者免税货物作为已税货物出口的；c、虽有货物出口，但虚构该出口货物的品名、数量、单价等要素，骗取未实际纳税部分出口退税款的。
三、防范风险
（一） 建立和完善出口退税管理的举措
1、建立和健全公司相关管理制度。
公司应制订出《国际业务商务管理流程》，明确公司财务部和合同执行单位相关岗位在执行国际业务时应履行的职责，规定
各出口关键环节所必需的合规性文件及须办理的手续；制订出《出口退税业务管理流程》，具体说明办理出口退税过程中所涉及的岗位、职责、相关单证及提交时间等，明确出口退税业务操作流程规范，明确各个业务部门的岗位职责和权限。
2、明确规范和约束供应商和货运代理商在出口退税环节中的职责。在签订设备和材料采购合同时，明确约定供应商必须配合企业做好出口退税工作，约定有惩罚条款，确保供应商提交增值税发票时不出现遗漏和差错。选择有实力的货运代理商，以保障企业在货物出口后能够及时拿到合格的报关单。
（二）加强各部门间的交流与衔接工作
出口退税工作统合性比较强，时间性要求严格，涉及部门广泛，对外涉及国税、外汇局、海关、货代公司、报关行，对内涉及销售部、合同部、财务部、物流部，加强沟通和协调，理顺退税业务所涉及各个环节工作的衔接，以促进公司各相关业务部门和人员高度重视和办理出口退税工作。明确相关单证传递的流程、时间要求和操作规范，做好登记和保管单据交接记录，建立责任追究制度。明确分工，财务部应设专职办税员，负责具体的审单、申报和备案工作。各相关业务部门应设专人负责编制出口形式发票、收集和审核增值税专用发票及出口报关单、办理出口收汇核销单，退税业务单据在传递过程中出现不及时或者丢失的现象，业务人员未能及时办理收汇核销或远期收汇证明等事项，将导致出口退税无法正常办理，所有部门必须通力合作才能完成
出口退税工作顺利开展。
（三）各级人员的高度重视，提高防范退税风险的意识。 公司领导层、业务部门和财务部门应主动加强学习，及时了解和掌握国家退税政策变动对企业的影响。财务部门作为出口退税工作的主办部门应随时跟踪国家退税政策的变动情况，结合公司的特点和现状，向公司领导层提供有益的参考意见；财务部的办税员，是税企联系的纽带，其素质的高低直接影响出口退税的质量和效益。办税员要有基本的外贸知识、会计专业知识、税收知识，加强办税员能力的培训，按办税员岗位工作说明和程序进行定期培训，提高其业务素质和对外交往能力。办税员实行岗位轮换，在保持工作连续性的前提下，不定期对办税员进行岗位轮换，以防止差错和弊端，也可使新顶岗人员可能提出新的工作设想，提高工作效率。办税员对申报的差错要及时调整，及时与相关部门沟通。出口退税政策性强，各成员应加强学习与交流，掌握最新的政策与动态，积极参加国税、海关、外汇局等相关管理部门、行业协会组织的政策宣讲会、政策辅导会议，与同行保持一定的联系，获取最新的信息。
（四）单据的合规性检查
1、报关单的合规：
报关单的信息要做到准确填列，货物金额要与执行合同执行部门提供的商业发票金额保持一致。报关单上的其他重要信息控制点包括贸易方式，合同协议号，批准文号，提运单号，运抵国
等正确填列。
2、外汇核销单的合规：
外汇核销单信息的时间性要求也必须达到，预计180天内无法收款的，应及时办理远期收汇证明，办理前应对远期收汇证明的收汇期限作保守的正确估计，办理后在收款时也应及时在外汇核销。
3、其他单据的确认：
收货方与订货方不一致，汇款方与订货方不一致的，当中涉及样品或者委托代理采购等其他事项，需要业务部门的领导签字确认。
（五）有关备案单证
国家税务总局公告2012年第24号，出口企业应在申报出口退（免）税后15日内，将所申报退（免）税货物的下列单证，按申报退（免）税的出口货物顺序，填写《出口货物备案单证目录》，注明备案单证存放地点，以备主管税务机关核查。
1．外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签订的补充合同等； 2．出口货物装货单；3．出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，以及出口企业承付运费的国内运输单证）。 若有无法取得上述原始单证情况的，出口企业可用具有相似内容或作用的其他单证进行单证备案。除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，
《出口退税风险点》由：创业找项目整理
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