• 当前位置:创业找项目 > 范文大全 > 出口退税风险有哪些
  • 出口退税风险有哪些

  • 来源:创业找项目
  • 时间:2018-05-06
  • 移动端:出口退税风险有哪些
  • 篇一:出口风险

    对出口退税风险管理的简要探索

    : 1138 来源:南通市国税局开发区局 字号:[ 大中小 ] 视力保护色:

    是通过对出口退税各环节风险的认识、评估、衡量,排查产生出口企业在办理出口退税业务时可能发生税收违规的风险项目,为加强仅需要完善的风险评估体系,更需要税务人员在日常工作中对可能存在风险点的环节进行核查和防范。

    务操作中涉及的风险点主要有以下方面:

    就是指出口企业在非本地而在其他距离较远的口岸报送出口商品。通过对这类情况的分析,可以判断该企业出口商品的报送是否正常企业委托加工符合条件的可以视同自产产品报关出口,委托加工的厂家若在外地,产品就近报关符合情理,但是往往有企业从国内购退税,逃避视同内销增税。也有企业利用信息不对称,表面上是异地报关,其实是虚假报关,从而达到骗取出口退税的目的。 业使用不同的退税政策与核算方法。对于生产型企业来说,一般纯购进的商品直接出口是不可以申报退税的,应视同内销征税。就企放在首位,在追求利润的同时,往往有意或无意忽视了应承担的责任,造成了一些不必要的后果。由于经营方式种类繁多,若要完全来很大的压力,既不利于出口,更别谈国际竞争力了。因此,国家制定了较灵活的政策,将符合条件的委托加工、配套出口的外购商商品的基本商品代码为10位,对于10位代码所对应的征税税率和出口退税率有两个或两个以上时,国家税务总局根据相关政策要求出口商品退税率码库中,使用扩展码申报退税主要有同类商品加工方式不同、用途不同、涉及到不同消费税处理、材质不同、价值不

    业自行在退税申报时自行填写。扩展码的应用和改变,直接牵涉征税率和退税率的应用,并进而影响到应纳税额与免抵退税额的计算人为调节税率的风险加大。

    1号文件规定,出口货物离岸价(FOB)以出口发票上的离岸价为准,若以其他价格条件成交的,应扣除允许冲减出口销售收入的运运费混用,如将国外运费、保费计入销售费用,将导致企业的出口免抵退税额虚增,也会影响到进项税额转出和增值税以及所得税的方式均可能存在。在财务核算中,佣金的列示可能作为收入的冲减,也可能作为销售费用。目前,出口退税与企业所得税对佣金的政,对出口企业虚列佣金的情况难以控制。部分企业对佣金的核算用预估的方式,导致帐面与税务处理不一致。

    较多的主要有来料加工与进料加工。来料加工业务只免税,不申报退税。进料加工可申报退税。对于来料加工主要风险点在于,是否当月应纳税额的准确计算。对于进料加工业务,进口保税料件的核查是一个重要的风险点,尤其是在进料加工手册核销时。保税进口对出口货物免抵退税额、进项税额和企业利润产生影响。

    报关信息

    舍近求远,又增加运输费用,成本提高,是不合情理的,但也存着诸如国外客户指定、汇总报关等特殊情况,我们要视情况而定,但多,否则就有可能存在虚假报关。生产企业委托加工符合条件的可以视同自产产品报关出口,委托加工的厂家若在外地,产品就近报所进行核实,对成本支出、运输方式、运输费用进行审核分析,看其是否符合视同自产产品退税申报的条件,是否按视同自产产品申关也比较多,通常在江浙沪一带报关尚能理解,若到广东或内地偏远地区报关则需要谨慎处理。

    自产产品

    产产品出口的,必须去实地查验,熟悉产品生产过程,工艺流程,产品结构组成,了解企业生产能力,经营规模,经营动态,严格按界定视同自产产品。具体操作中,在进行退税申报的时候要求企业在备注栏加ST字样,严格来讲,企业如果未加此字样,我们可不产品,视同内销增税。

    码的运用

    时,对企业选择高退税率或低征税率的扩展码时,须调查核实,了解企业生产的产品与报关出口的产品是否一致,适用税率分别是多扩展码的同类产品,需认真实地核查,防止企业借不同的扩展码而逃避内销补税的行为。在实地核查后,确定企业出口适用的扩展码佣冲减

    收入这一政策的把握,我们是本着实事求是的原则,无论有无发票,按实冲减。对此风险点的控制,我们每年都会组织专项检查,对从未发生过的企业进行检查,确保企业准确核算,严防转移利润情况的发生。

    业务手册核销

    要核实企业向税务部门申报的全部进口料件是否与实际相符,申报核销时挪作他用或改变用途是否与实际相符,有无高报多报情况,料、剩余料件和残次品,副产品耗用的进口料件金额与实际发生是否一致,对进口料件的转入转出是否如实申报,海关对进口料件补据是否一致,防止人为调节计划分配率达到多退税款或少缴税款的目的,凡涉及到进口料件发生变动的,如进料退换、进料放弃、进可现场查看。还有一个就是时点的把握,加工贸易业务都是有期限的,超过时限必然处理。

    及许多其他问题,诸如汇率的运用是否准确、逾期申报、退税率变化时带来的进项转出调整,补征税是否及时准确等等。出口退税管来说都是一个宝贵的经验。目前的出口退税管理的形式日益复杂化,企业出现的问题也各不相同,建立完善的出口退税风险评估体系展码的使用、运保佣的列支、加工贸易业务等容易出现问题的环节,严格把关,认真核查,积极打击企业的偷骗税行为,定期对企业,全面提高出口退税风险管理水平。

    篇二:出口退税管理存在的风险及其应对措施

    出口退税管理存在的风险及其应对措施

    一、出口退税管理存在的主要风险

    1.对外贸易经营资格入门的“门槛”降低,一些地方的出口企业数量激增且良莠不齐,出口规模和退税规模增长异常。

    2.出口骗税犯罪呈现专业化、网络化、团伙化和智能化趋势,作案手段隐蔽,骗税单证“合法”化。以常规的方法审核、核查难以发现骗税线索,对涉嫌骗税企业检查存在取证难、定性难和处罚难等问题。

    3.虚开增值税专用发票、虚开农产品收购发票等进项抵扣凭证的违法行为如得不到有效打击、遏制,势必危及出口退税管理的安全。

    二、对出口退税管理风险的应对措施

    1.加强对新办出口企业的认定管理,开展首笔出口退税业务实地核查,掌握企业的生产经营情况,并加强政策宣传,引导出口企业规范经营行为。

    2.把出口退税管理绩效考核作为一项重要的部门内控措施,强化内部日常监控,规范出口退税审核、审批程序,以考核促规范,以规范降低执法风险。

    3.深化出口退税预警分析,提高出口退税事前、事中和

    事后的防范能力。落实出口退税审核特别关注信息、税收函调制度,重点核实出口业务的货物流、资金流和供货企业生产能力及纳税等情况。

    4.加强内外部门协作,加强与稽查部门的联动,与海关、外管等部门的配合,密切注视骗税新动向、新线索,严防和严厉打击骗税活动。

    篇三:出口退税风险管理制度

    导读: 出口退(免)税企业内部风险控制体系建设情况报告(共6篇)公司出口退税风险控制制度公司出口退税风险控制制度出口退税作为我国的一项长期税收政策,它的实施对于促进对外贸易和国家经济增长起着十分重要的作用。出口退税涉及范围广部门多,存在的风险也大,为加强管理,保证公司的出口退税工作顺利开展,现针对可能存在的风险进行管理,制订本制度。一、组织保证(一)成立管理小组...

    公司出口退税风险控制制度

    出口退税作为我国的一项长期税收政策,它的实施对于促进对外贸易和国家经济增长起着十分重要的作用。出口退税涉及范围广部门多,存在的风险也大,为加强管理,保证公司的出口退税工作顺利开展,现针对可能存在的风险进行管理,制订本制度。

    一、组织保证

    (一)成立管理小组:组长:总经理,副组长:财务负责人,成员:财务部办税员、合同部单证员、合同部外汇核销员

    (二)明确责任:

    责任主管领导:组长及副组长;

    其他直接责任人员:各成员。

    二、风险识别

    信誉风险

    目前我公司的纳税信用等级为A级,A级指标具体分值为:税务登记情况纳税申报情况、账簿凭证管理情况、税款缴纳情况、违反税收法律、行政法规行为处理情况、出口退税的规范涉及全方面,若有违法行为,下一次信用等级评比时会进行降级。

    三、防范风险

    (一) 建立和完善出口退税管理的举措

    1、建立和健全公司相关管理制度。

    公司应制订出《国际业务商务管理流程》,明确公司财务部和合同执行单位相关岗位在执行国际业务时应履行的职责,规定【出口退(免)税企业内部风险控制体系建设情况报告】

    各出口关键环节所必需的合规性文件及须办理的手续;制订出《出口退税业务管理流程》,具体说明办理出口退税过程中所涉及的岗位、职责、相关单证及提交时间等,明确出口退税业务操作流程规范,明确各个业务部门的岗位职责和权限。

    2、明确规范和约束供应商和货运代理商在出口退税环节中的职责。在签订设备和材料采购合同时,明确约定供应商必须配合企业做好出口退税工作,约定有惩罚条款,确保供应商提交增值税发票时不出现遗漏和差错。选择有实力的货运代理商,以保障企业在货物出口后能够及时拿到合格的报关单。

    (二)加强各部门间的交流与衔接工作

    出口退税工作统合性比较强,时间性要求严格,涉及部门广泛,对外涉及国税、外汇局、海关、货代公司、报关行,对内涉及销售部、合同部、财务部、物流部,加强沟通和协调,理顺退税业务所涉及各个环节工作的衔接,以促进公司各相关业务部门和人员高度重视和办理出口退税工作。明确相关单证传递的流程、时间要求和操作规范,做好登记和保管单据交接记录,建立责任追究制度。明确分工,财务部应设专职办税员,负责具体的审单、申报和备案工作。各相关业务部门应设专人负责编制出口形式发票、收集和审核增值税专用发票及出口报关单、办理出口收汇核销单,退税业务单据在传递过程中出现不及时或者丢失的现象,业务人员未能及时办理收汇核销或远期收汇证明等事项,将导致出口退税无法正常办理,所有部门必须通力合作才能完成出口退【出口退(免)税企业内部风险控制体系建设情况报告】

    税工作顺利开展。

    (三)各级人员的高度重视,提高防范退税风险的意识。 公司领导层、业务部门和财务部门应主动加强学习,及时了解和掌握国家退税政策变动对企业的影响。财务部门作为出口退税工作的主办部门应随时跟踪国家退税政策的变动情况,结合公司的

    特点和现状,向公司领导层提供有益的参考意见;财务部的办税员,是税企联系的纽带,其素质的高低直接影响出口退税的质量和效益。办税员要有基本的外贸知识、会计专业知识、税收知识,加强办税员能力的培训,按办税员岗位工作说明和程序进行定期培训,提高其业务素质和对外交往能力。办税员实行岗位轮换,在保持工作连续性的前提下,不定期对办税员进行岗位轮换,以防止差错和弊端,也可使新顶岗人员可能提出新的工作设想,提高工作效率。办税员对申报的差错要及时调整,及时与相关部门沟通。出口退税政策性强,各成员应加强学习与交流,掌握最新的政策与动态,积极参加国税、海关、外汇局等相关管理部门、行业协会组织的政策宣讲会、政策辅导会议,与同行保持一定的联系,获取最新的信息。

    (四)单据的合规性检查

    1、报关单的合规:

    报关单的信息要做到准确填列,货物金额要与执行合同执行部门提供的商业发票金额保持一致。报关单上的其他重要信息控制点包括贸易方式,合同协议号,批准文号,提运单号,运抵国

    等正确填列。

    2、外汇核销单的合规:

    外汇核销单信息的时间性要求也必须达到,预计180天内无法收款的,应及时办理远期收汇证明,办理前应对远期收汇证明的收汇期限作保守的正确估计,办理后在收款时也应及时在外汇核销。

    3、其他单据的确认:

    收货方与订货方不一致,汇款方与订货方不一致的,当中涉及样品或者委托代理采购等其他事项,需要业务部门的领导签字确认。

    (五)有关备案单证

    国家税务总局公告2012年第24号,出口企业应在申报出口退(免)税后15日内,将所申报退(免)税货物的下列单证,按申报退(免)税的出口货物顺序,填写《出口货物备案单证目录》,注明备案单证存放地点,以备主管税务机关核查。

    1.外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同,包括一笔购销合同下签订的补充合同等; 2.出口货物装货单;3.出口货物运输单据(包括:海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据,以及出口企业承付运费的国内运输单证)。若有无法取得上述原始单证情况的,出口企业可用具有相似内容或作用的其他单证进行单证备案。除另有规定外,备案单证由出口企业存放和保管,

    不得擅自损毁,保存期为5年。

    如果核查时,没有齐备的备案资料,税务机关有权责令收回已审核批准的退税款(到帐的都要求退库)。因此,我们应该理解为出口退税的业务流程到正式申报时并没有完结,后续控制未做好同样会影响退税工作的进行。

    四、风险后续管控

    确实由于经办人员的差错造成过期未申报,按税务规定执行,转免税或视同内销;及时与税务管理部门沟通,努力使公司的损失减到最少。

    有限公司

    2015年4月24日


    出口退税风险有哪些》由:创业找项目整理
    链接地址:http://www.gjknj.com/duwu/8464.html
    转载请保留,谢谢!
  • 下一篇:落后表态发言材料