篇一：出口风险控制及其应对措施
出口风险控制及其应对措施
一、出口退税管理存在的主要风险
1.对外出口经营资格入门的“门槛”降低，一些地方的出口企业数量激增且良莠不齐，出口规模和退税规模增长异常。
2.出口骗税犯罪呈现专业化、网络化、团伙化和智能化趋势，作案手段隐蔽，骗税单证“合法”化。以常规的方法审核、核查难以发现骗税线索，对涉嫌骗税企业检查存在取证难、定性难和处罚难等问题。
3.虚开增值税专用发票、虚开农产品收购发票等进项抵扣凭证的违法行为如得不到有效打击、遏制，势必危及出口退税管理的安全。
二、对出口退税管理风险的应对措施
1.营销处加强对新开发出口企业的管理，开展首笔出口退税业务实地核查，掌握企业的生产经营情况，并加强政策宣传，引导出口企业规范经营行为。
2.把出口退税管理绩效考核作为一项重要的部门内控措施，强化内部日常监控，规范出口退税审核、审批程序，以考核促规范，以规范降低执法风险。
3.深化出口退税预警分析，提高出口退税事前、事中和事后的防范能力。落实出口退税审核特别关注信息、税收函
调制度，重点核实出口业务的货物流、资金流和供货企业生产能力及纳税等情况。
4.加强内外部门协作，加强与稽查部门的联动，与海关、外管等部门的配合，密切注视骗税新动向、新线索，严防和严厉打击骗税活动。
出口退税风险管控探索与实践
当前，随着外向型经济的不断托展，乳山市出口企业户数和出口行业越来越多，出口金额也是越来越大。2012年共办理出口退税额1.9亿元，占全年税收总收入的38.85%，占增值税收入的69.6%。出口退税额的快速增长，必然加大了出口退税的管理风险。为更好地加强出口退（免）税管理，防范出口骗税，乳山国税局以狠抓出口退税风险管理为核心，采取风险排查、风险提醒、风险排序、风险防范等多项举措，积极应对出口退税管理风险，出口退（免）税管理质量提高显著。
一、乳山出口企业现状
（一）出口企业类型。目前，乳山市出口企业主要有纺织服装、农产品加工、渔具、汽车配件、电子产品、化工产品、农药等20多个行业。其中，农产品加工、纺织服装两个行业，占整个出口企业户数的50%左右。农产品加工企业
出口产品主要以水产品、花生行业为主，其出口收入约占农产品出口收入95%，占全部企业出口收入的60%。
（二）出口企业户数变化。
近5年来出口企业户数变化情况
表中一般纳税人出口企业增加的71户中，纺织服装、农产品加工企业有43户，占新增户数的60.56%。小规模免税出口企业户数少的原因，主要是进项税较少的石制品加工企业，这些企业年收入达到50万元后，要转为一般纳税人，按一般纳税人简易办法征收，出口按免税申报。
（三）出口免抵退税额变化。
近5
年来出口收入及退税变化情况金额：万元
较大，到2011年才逐步恢复，2012年趋于稳定。经统计2012年全市农产品加工出口收入达12.86亿元,占全部出口收入
的56.43%。农产品出口收入增长较多的原因与近几年国家对食品安全的重视密切相关，食品卫生质量要求越高、监管力度越大，更有利于企业做大做强，同时一些规模小、生产经营不规范的小食品生产企业，会逐步退出国际市场。如乳山某水产食品公司2008年出口收入2587万元，退税180万元，2012年出口收入24,855万元，退税2433万元，较08年增加了2，164万元，增长了12倍。另：出口收入、应退税款及免抵税额增长比例不同步的原因，主要是受提高出口退税率、调整单证收齐期限等多项政策因素影响。
二、出口退免税管理存在的主要问题
出口退税管理是增值税管理的延伸，其核心内容是对出口收入和增值税进项税额的管理。在日常管理中，增值税管理的重点，也是出口退税管理的风险点。
（一）企业“自开自抵”农产品收购发票形成管理漏洞。 增值税以链条扣税为设计原理，上一环节交纳的税款下一环节可以扣除。为鼓励农业的发展，维护农民的利益，国家对自产农产品实行免税政策，由于上一环节免税，造成农产品收购企业无法进行抵扣，为确保增值税抵扣链条的完整，国家规定企业收购农户自产农产品，由企业领购、开具收购凭证，按收购价格的13%计算抵扣进项税额。由于农产品品质不同、收购价格不等，且交易对象多为农户，受消费习惯及金融结算条件的限制，结算方式大多以现金结算为
主，造成税务机关监控管理困难。在实际收购过程中，还有的收购企业受收购凭证“自开、自抵” 利益的诱惑，虚开收购数量及收购金额，多抵扣税款，导致多退税，或者收购时不区分销售者是否为农户或是中间商，故意把给中间商的提成也加在收购价款中，虚开农产品抵扣凭证，多抵扣税款，同时也违背了国家通过农产品免税政策减轻农民负担的政策初衷。
（二）农产品出口高退税率引发退税风险。
目前，工业企业开具专用发票已全部纳入金税工程比对，进项税虚假成份相对较少，出口退税管理的风险相对较小。而国家为了鼓励农产品出口，将农产品深加工产品确定为征17%退15%，农产品初加工产品确定为征13%退13%。由于产品的退税率较高，且收购凭证的进项税不易监控，让不法分子有机可乘，引发虚开收购单、虚抵进项税，虚开增值税专用发票，扰乱了税收秩序，增加了税收执法风险。
（三）接受虚开专用发票，虚抵进项税额。
由于增值税链条管理尚未完善，部分企业在没有真实业务的情况下，通过“买票”虚抵进项，以达到少缴税多退税的目的。如有的纺织服装企业主要原材料布、纱线，其取得专用发票认证比对时无问题，但其上游企业是农产品收购企业，进项税不易控制，故其高开或虚开专用发票的情况容易发生，形成隐性管理风险。有的企业则通过成品油等发票管
篇二：出口退税风险管控探索与实践
出口退税风险管控探索与实践
当前，随着外向型经济的不断托展，乳山市出口企业户数和出口行业越来越多，出口金额也是越来越大。2012年共办理出口退税额1.9亿元，占全年税收总收入的38.85%，占增值税收入的69.6%。出口退税额的快速增长，必然加大了出口退税的管理风险。为更好地加强出口退（免）税管理，防范出口骗税，乳山国税局以狠抓出口退税风险管理为核心，采取风险排查、风险提醒、风险排序、风险防范等多项举措，积极应对出口退税管理风险，出口退（免）税管理质量提高显著。
一、乳山出口企业现状
（一）出口企业类型。目前，乳山市出口企业主要有纺织服装、农产品加工、渔具、汽车配件、电子产品、化工产品、农药等20多个行业。其中，农产品加工、纺织服装两个行业，占整个出口企业户数的50%左右。农产品加工企业出口产品主要以水产品、花生行业为主，其出口收入约占农产品出口收入95%，占全部企业出口收入的60%。
（二）出口企业户数变化。
近5年来出口企业户数变化情况
加工企业有43户，占新增户数的60.56%。小规模免税出口企业户数少的原因，主要是进项税较少的石制品加工企业，这些企业年收入达到50万元后，要转为一般纳税人，按一般纳税人简易办法征收，出口按免税申报。
（三）出口免抵退税额变化。
近5年来出口收入及退税变化情况金额：万元
到2011年才逐步恢复，2012年趋于稳定。经统计2012年全市农产品加工出口收入达12.86亿元,占全部出口收入的56.43%。农产品出口收入增长较多的原因与近几年国家对食品安全的重视密切相关，食品卫生质量要求越高、监管力度越大，更有利于企业做大做强，同时一些规模小、生产经营不规范的小食品生产企业，会逐步退出国际市场。如乳山某水产食品公司2008年出口收入2587万元，退税180万元，2012年出口收入24,855万元，退税2433万元，较08年增加了2，164万元，增长了12倍。另：出口收入、应退税
款及免抵税额增长比例不同步的原因，主要是受提高出口退税率、调整单证收齐期限等多项政策因素影响。
二、出口退免税管理存在的主要问题
出口退税管理是增值税管理的延伸，其核心内容是对出口收入和增值税进项税额的管理。在日常管理中，增值税管理的重点，也是出口退税管理的风险点。
（一）企业“自开自抵”农产品收购发票形成管理漏洞。 增值税以链条扣税为设计原理，上一环节交纳的税款下一环节可以扣除。为鼓励农业的发展，维护农民的利益，国家对自产农产品实行免税政策，由于上一环节免税，造成农产品收购企业无法进行抵扣，为确保增值税抵扣链条的完整，国家规定企业收购农户自产农产品，由企业领购、开具收购凭证，按收购价格的13%计算抵扣进项税额。由于农产品品质不同、收购价格不等，且交易对象多为农户，受消费习惯及金融结算条件的限制，结算方式大多以现金结算为主，造成税务机关监控管理困难。在实际收购过程中，还有的收购企业受收购凭证“自开、自抵” 利益的诱惑，虚开收购数量及收购金额，多抵扣税款，导致多退税，或者收购时不区分销售者是否为农户或是中间商，故意把给中间商的提成也加在收购价款中，虚开农产品抵扣凭证，多抵扣税款，同时也违背了国家通过农产品免税政策减轻农民负担的政策初衷。
（二）农产品出口高退税率引发退税风险。
目前，工业企业开具专用发票已全部纳入金税工程比对，进项税虚假成份相对较少，出口退税管理的风险相对较小。而国家为了鼓励农产品出口，将农产品深加工产品确定为征17%退15%，农产品初加工产品确定为征13%退13%。由于产品的退税率较高，且收购凭证的进项税不易监控，让不法分子有机可乘，引发虚开收购单、虚抵进项税，虚开增值税专用发票，扰乱了税收秩序，增加了税收执法风险。
（三）接受虚开专用发票，虚抵进项税额。
由于增值税链条管理尚未完善，部分企业在没有真实业务的情况下，通过“买票”虚抵进项，以达到少缴税多退税的目的。如有的纺织服装企业主要原材料布、纱线，其取得专用发票认证比对时无问题，但其上游企业是农产品收购企业，进项税不易控制，故其高开或虚开专用发票的情况容易发生，形成隐性管理风险。有的企业则通过成品油等发票管理薄弱企业，取得虚开专用发票，多抵扣税款。
（四）关联企业间通过调节专用发票销售额，多退税款。 目前，同一投资人控股多个企业或由夫妻、夫子分别控股成立多个公司的情况很多，这些公司中从事同一行业或相联行业的非常多，他们之间的销售价款确定的随意性较大，尤其是从事农产品收购企业，因进项税不易控制，导致销售价格可调节的空间较大，税收管理风险更高。
（五）是缺少汇结信息比对，出口收入真实性监管乏力。
出口收入是生产企业申报出口退(免)税的重要依据，直接影 响出口退税计算结果。为简化退税程序，支持出口企业发展，2012年国家出台政策，税务机关在审核办理退税时，不再挂审出口企业结汇信息，给基层税收管理人员监控出口企业收入的真实性增加了困难，同时也给不法企业虚报出口收入提供了可乘之机。
三、出口退免税管理风险防范及成效
针对出口退免税管理中存在的风险，我局组织人员深入出口企业进行调研，走访外汇管理、海关报关等部门，研究制定了《出口退（免）税涉税风险防范指南》，列示了的一般贸易出口、进料加工出口、来料加工出口三类主要贸易方式业务流程图，并按生产性出口企业、外贸性质出口企业分析了税收管理的核心、存在的风险点，风险值。依据风险值大小划分了“高、中、低”三个风险级别，列示风险点19个，并根据各级风险点的防控侧重点，制定了相应的风险防范应对措施。各税收管理人员对照《风险防范指南》列示的内容，对辖区内出口企业逐户实施风险点排查，对中、低风险点以风险提醒为主，对高风险点重点监控、重点评估，强化风险防范。
（一）核查生产经营范围、能力，防范非自产产品退税风险。首先，核实企业生产经营范围，了解企业生产经营流程，通过其设备年加工能力、职工人数等情况，核实其生产经营能力与出口收入是否相符；查看企业燃油设备、汽车数量，核查其油耗使用情况，是否存在虚列成品油发票抵扣税款；对照企业报关出口的
篇三：谈中小型出口企业面临的风险及防范措施
谈中小型出口企业面临的风险及防范措施
福建泉州外商投资服务中心总经理 陈宗元
一、当前中小型出口企业面临的主要风险
对于中小型出口企业而言，在经营过程中面临的风险主要有以下几种：１、贸易壁垒风险
在世界经济发展速度放慢的条件下，各国为了自己的利益，纷纷采用各种各样的贸易壁垒来限制进口国外的产品。这些贸易壁垒多种多样且经常变化，中小出口企业如不能及时把握、了解和适应这些壁垒，在出口产品时就会陷于被动。如进口限制是进口国为保护本国市场常用的措施之一，但进口国何时采用、对什么商品采用、对哪些国家采用等具有不确定性，中小出口企业对此较难预测，如企业的出口市场过于集中于某一国家或地区，则当这些国家实施进口限制措施时会对企业出口造成极大的影响。如2001年6月，日本和韩国宣布暂停进口我国家禽肉及其制品，给以日、韩为主要外销市场的家禽肉以及制品的生产企业带来了巨大的损失。２、面临进口国厂商或消费者起诉的风险
国际贸易面对较为复杂的法律环境，特别是发达国家的保护消费者权益的法律不同于国内法律。如在美国，即使产品没有造成实际损害，但根据其可能性就可以认定损害赔偿责任，而我国法律规则只对产品发生的实际损害承担赔偿责任。如，以前我国某服装制造商出口一批童装到日本，由于服装口袋内的断针刺伤了购买者的手指，该消费者通过消费者协会起诉，最终该服装制造商赔偿２０余万元并花巨资购买了日本的检针设备才保住了日本市场。这些案例说明，如果出口产品由于质量问题遭到进口国消费者的起诉，出口企业就会陷入非常被动的境地，一旦损害赔偿责任成立，出口企业不仅要承担巨额损失赔偿，而且还可能失去原有的市场。３、信用危机风险
信用危机是指由于某一突发事件而影响了出口企业的信用而造成的信任危机。对信用危机处理不当会损害企业的形象，降低顾客的忠诚度。由于没有处理好影响企业形象的突发危机而导致企业迅速衰败的例子时有发生。但同时也有许多企业通过危机管理妥当处理了危机事件，保证了企业的持续发展。
４、政策变化风险
政策是影响企业经营的重要因素。政府在制定政策时会考虑到其连续性，但对企业而言，政府制订政策的依据、何时制订以及制订什么样的政策则难以预测。一旦政府制订的政策不利于企业的经营，但由于政策执行的强制性就可能给企业带来危机。例如财政部等五部委发布广告，自２００６年９月１５日起将对纺织品出口
退税从１３％下调至１１％，而服装的出口退税仍“按兵不动”，维持１３％。出口退税２％的下调，对本来就饱尝“特保”之苦、处于微利时代的纺织企业来说，不啻为重重一击。
５、环境突变风险
企业的经营受环境的影响，环境的变化有的是渐进型的，如经济形势，可在一定程度上对其进行预测；有的是突变型的，事先无征兆，或有征兆但不能引起人们的注意。“9．11”事件是典型的突变危机，这样的危机对企业造成的影响往往是防不胜防的。美国在遭受恐怖袭击之后，迅速采取了空中管制措施，暂停了中美之间的航空运输，造成我国一些出口商品积压，部分外贸企业的出口受到严重影响。如山东某通讯设备有限公司向美国出口的价值120万美元的6000台激光打印机合同因此而被迫取消。
６、企业资源个人化风险
企业资源是指在广义的资源空间内，企业所能实际和潜在利用、占据的广义资源。例如，对于企业特别是对进出口企业而言，客户是企业最重要的资源之一。企业资源个人化是指企业的员工利用职务之便，由公司承担广义代价，将企业资源转化为个人所有。当掌握了企业资源的个人脱离原企业并带走客户时，不仅使原企业的客户流失，而且增加了十分熟悉自己的竞争对手。这会使原企业处于十分被动的境地，由此带来巨大的危机。
７、客户信用危机风险
出口企业如对客户资信的调查工作做得不够，选择了资信不佳的客户，在客户不能履约时，便会给企业带来损失。或者所选择的客户在签约之初就存心诈骗，但出口企业没有察觉，以致于合同签订后被客户骗走货物，造成经济损失。中小企业的规模本身就很小，如果一笔大额合同的货款不能按合同规定及时收回，势必影响其资金周转，导致经营困难。
二、产生风险的原因
１、出口市场过于集中
市场集中可以减少市场开发成本，降低出口费用，但同时也会带来风险。这种风险是多方面的，例如：出口市场过于集中会造成市场过早饱和，企业采取低价策略容易引起反倾销诉讼、企业赖以出口的市场环境因素如政策发生变化，都会影响企业的出口。因此，出口企业应在综合考虑市场开发成本和市场变化风险的基础上，综合考虑各国的经济发展水平、消费者习惯、距离远近等，实施市场多元化战略。２、价格竞争导致部分企业产品质量下降
目前，我国大多数中小出口企业的竞争方式还停留在价格竞争上，通过低价来
赢得客户。甚至为了争夺客户，对同一种原料性产品，众多企业同时采用低价大量出口，导致这种原料产量迅速减少。单纯依赖价格竞争虽然在短期内可以取得成效，但由于企业不能获得足够的利润来支持技术创新和新产品开发，必然影响其发展后劲。目前，在我国主要出口市场上，价格已不是影响消费需求的主要因素。要想长久地占领这些出口市场，包装、质量、服务等非价格竞争方式尤为重要。因此，企业要考虑长远利益，综合采用各种竞争方式，避免单纯依赖低层次的价格竞争。３、现代环境的复杂多变性导致风险因素增加
进入21世纪，企业面临的环境发生了许多变化。首先，竞争激烈且方式多样。企业为了创造自己的产品和服务特色，纷纷采用各种竞争措施，有的企业甚至采取不正当的竞争方式，激烈的竞争必然伴生更多的风险。其次，市场多变且变化迅速。这体现在技术飞速发展和消费者需求变化加快两方面。总之，当今环境中风险因素大大增加，且风险发生的可能性大小、发生后对企业的影响都远远大于以前。４、部分企业对国际贸易的复杂性认识不足，风险意识差
国际贸易涉及不同国家的法律、惯例，需要经过许多环节，如商检、海关、保险、运输等，因此，比国内贸易复杂得多，风险也大。部分中小型企业在出口产品时，由于经验不足、人才缺乏等原因，对国际贸易的整个过程缺乏系统的认识，往往是考虑了某一环节，但却忽略了另外一个环节。如重视了合同的签订，但在合同的履行及出现问题后的解决方面显得力不从心。因此，中小企业获得出口经营权后从事出口业务时要事先做好相应的准备工作，包括经营人才问题、产品对国外市场的适应性问题等。避免在准备不充分的情况下贸然进入国际市场。
５、企业自身管理制度的问题
部分中小型企业缺乏科学的管理制度是产生风险的原因之一。如企业的激励制度不到位，造成外销员跳槽导致企业客户流失，而约束机制不合理又会造成外销员在谈合同时只重视数量不考虑质量等。此外，中小企业缺乏有效的信用管理制度也是造成风险的原因之一。
三、出口企业的风险防范措施
针对以上风险及其产生的原因，我国小型出口企业出口产品时要做好以下几方面的工作：
１、熟悉目标市场国惯用的贸易壁垒
贸易壁垒是影响产品出口的主要障碍之一，出口企业要全面了解和掌握主要目标市场国家的贸易壁垒。结合企业生产经营的实际情况，认真研究应对措施，或者是绕开其贸易壁垒，或者是通过在产品、技术等方面的调整以适应其要求。此外，要建立对贸易壁垒的预警机制，及时掌握其变动趋势，防止贸易对象国突然采取某
项限制进口措施而造成我国出口企业的措手不及。
２、加强品牌管理，提高出口产品质量，适当进行相应的投保
品牌是产品的通行证，而质量是品牌的基础。随着经济全球化、贸易自由化进程的加速，各国企业都真正认识到了品牌的重要性，它是企业长久占领市场的要件。出口企业要在国际市场上占有一席之地，必须实施品牌战略，而实施品牌战略必须从产品质量抓起，积极争取获得各种国际认证。目前，我国产品的主要出口市场集中在美国、日本、欧盟等，这些国家对产品的质量要求很高，一方面是这些国家消费者的质量意识很强。另一方面是这些国家的产品责任法十分完善，对生产者责任的要求也很高。由于产品质量问题对消费者造成的伤害，企业可能要承担很大的赔偿责任，同时还会影响企业的声誉，因此，出口企业在加强产品质量管理的同时，应投保产品责任险。
３、结合企业实际情况，制定有效的风险管理措施，以防患于未然
任何企业在出口过程中都会面临一定的风险，但不同的企业面临风险的类型、发生可能性的大小、发生后对企业的影响不尽相同。以诈骗风险为例，警惕性强的企业遭受诈骗的概率要小于疏于防范的企业，再如市场突变风险，事先做好防范工作的企业遭受的损失要小于没有防范措施的企业。出口企业要想把风险损失降到最低，就必须制定科学的风险管理计划，全面识别在出口过程中本企业可能面临的风险因素，认真评价其对企业出口可能带来的影响，据此制定出相应的控制风险、转移风险的措施，为产品出口保驾护航。
４、重视人才培养，管理好企业战略资源，防止战略资源个人化
风险是中性的，风险的存在给企业构成威胁，同时也给企业带来机会。面对同样的风险，有的企业能化解风险并从中获利，有的企业只能遭受损失，这其中的关键就是人才。人才是企业驾驭风险、化解风险、利用风险获利的利器。中小型出口企业要借助机制灵活等优势，下大力气吸引高层次的国际化经营人才，但同时也要注意避免企业的战略资源如核心技术、客户关系等集中到少数人手中，以防止人员流动带来战略资源的流失。
５、通过跨企业资源配置，构建网络优势，保持信息渠道的畅通
信息闭塞是产生风险的重要原因之一，因此，中小型出口企业要加强信息网络的建设。就中小企业的网络而言，它是由两个或两个以上独立但相互联系的企业（组织）为了生产经营的需要并企图获得竞争优势。通过协议、承诺或信任所建立起来的一种长期性关系。近年来，部分中小型企业借助于企业网络已经取得了成功。对于中小型出口企业，要认识到在出口过程中合作的重要性，通过联合构建网络优势，互通信息，以降低交易成本，扩大市场份额并通过网络成员之间较为固定的关系减少环境的不确定性来降低国际化经营的风险。
《出口退税面临的风险》由：创业找项目整理
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