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  • 出口退税风险应对

  • 来源:创业找项目
  • 时间:2018-05-06
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  • 篇一:公司出口退税风险控制制度

    公司出口退税风险控制制度

    出口退税作为我国的一项长期税收政策,它的实施对于促进对外贸易和国家经济增长起着十分重要的作用。出口退税涉及范围广部门多,存在的风险也大,为加强管理,保证公司的出口退税工作顺利开展,现针对可能存在的风险进行管理,制订本制度。

    一、组织保证

    (一)成立管理小组:组长:总经理,副组长:财务负责人,成员:财务部办税员、合同部单证员、合同部外汇核销员

    (二)明确责任:

    责任主管领导:组长及副组长;

    其他直接责任人员:各成员。

    二、风险识别

    信誉风险

    目前我公司的纳税信用等级为A级,A级指标具体分值为:税务登记情况纳税申报情况、账簿凭证管理情况、税款缴纳情况、违反税收法律、行政法规行为处理情况、出口退税的规范涉及全方面,若有违法行为,下一次信用等级评比时会进行降级。

    三、防范风险

    (一) 建立和完善出口退税管理的举措

    1、建立和健全公司相关管理制度。

    公司应制订出《国际业务商务管理流程》,明确公司财务部和合同执行单位相关岗位在执行国际业务时应履行的职责,规定

    各出口关键环节所必需的合规性文件及须办理的手续;制订出《出口退税业务管理流程》,具体说明办理出口退税过程中所涉及的岗位、职责、相关单证及提交时间等,明确出口退税业务操作流程规范,明确各个业务部门的岗位职责和权限。

    2、明确规范和约束供应商和货运代理商在出口退税环节中的职责。在签订设备和材料采购合同时,明确约定供应商必须配合企业做好出口退税工作,约定有惩罚条款,确保供应商提交增值税发票时不出现遗漏和差错。选择有实力的货运代理商,以保障企业在货物出口后能够及时拿到合格的报关单。

    (二)加强各部门间的交流与衔接工作

    出口退税工作统合性比较强,时间性要求严格,涉及部门广泛,对外涉及国税、外汇局、海关、货代公司、报关行,对内涉及销售部、合同部、财务部、物流部,加强沟通和协调,理顺退税业务所涉及各个环节工作的衔接,以促进公司各相关业务部门和人员高度重视和办理出口退税工作。明确相关单证传递的流程、时间要求和操作规范,做好登记和保管单据交接记录,建立责任追究制度。明确分工,财务部应设专职办税员,负责具体的审单、申报和备案工作。各相关业务部门应设专人负责编制出口形式发票、收集和审核增值税专用发票及出口报关单、办理出口收汇核销单,退税业务单据在传递过程中出现不及时或者丢失的现象,业务人员未能及时办理收汇核销或远期收汇证明等事项,将导致出口退税无法正常办理,所有部门必须通力合作才能完成出口退

    税工作顺利开展。

    (三)各级人员的高度重视,提高防范退税风险的意识。 公司领导层、业务部门和财务部门应主动加强学习,及时了解和掌握国家退税政策变动对企业的影响。财务部门作为出口退税工作的主办部门应随时跟踪国家退税政策的变动情况,结合公司的特点和现状,向公司领导层提供有益的参考意见;财务部的办税员,是税企联系的纽带,其素质的高低直接影响出口退税的质量和效益。办税员要有基本的外贸知识、会计专业知识、税收知识,加强办税员能力的培训,按办税员岗位工作说明和程序进行定期培训,提高其业务素质和对外交往能力。办税员实行岗位轮换,在保持工作连续性的前提下,不定期对办税员进行岗位轮换,以防止差错和弊端,也可使新顶岗人员可能提出新的工作设想,提高工作效率。办税员对申报的差错要及时调整,及时与相关部门沟通。出口退税政策性强,各成员应加强学习与交流,掌握最新的政策与动态,积极参加国税、海关、外汇局等相关管理部门、行业协会组织的政策宣讲会、政策辅导会议,与同行保持一定的联系,获取最新的信息。

    (四)单据的合规性检查

    1、报关单的合规:

    报关单的信息要做到准确填列,货物金额要与执行合同执行部门提供的商业发票金额保持一致。报关单上的其他重要信息控制点包括贸易方式,合同协议号,批准文号,提运单号,运抵国

    等正确填列。

    2、外汇核销单的合规:

    外汇核销单信息的时间性要求也必须达到,预计180天内无法收款的,应及时办理远期收汇证明,办理前应对远期收汇证明的收汇期限作保守的正确估计,办理后在收款时也应及时在外汇核销。

    3、其他单据的确认:

    收货方与订货方不一致,汇款方与订货方不一致的,当中涉及样品或者委托代理采购等其他事项,需要业务部门的领导签字确认。

    (五)有关备案单证

    国家税务总局公告2012年第24号,出口企业应在申报出口退(免)税后15日内,将所申报退(免)税货物的下列单证,按申报退(免)税的出口货物顺序,填写《出口货物备案单证目录》,注明备案单证存放地点,以备主管税务机关核查。

    1.外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同,包括一笔购销合同下签订的补充合同等; 2.出口货物装货单;3.出口货物运输单据(包括:海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据,以及出口企业承付运费的国内运输单证)。若有无法取得上述原始单证情况的,出口企业可用具有相似内容或作用的其他单证进行单证备案。除另有规定外,备案单证由出口企业存放和保管,

    不得擅自损毁,保存期为5年。

    如果核查时,没有齐备的备案资料,税务机关有权责令收回已审核批准的退税款(到帐的都要求退库)。因此,我们应该理解为出口退税的业务流程到正式申报时并没有完结,后续控制未做好同样会影响退税工作的进行。

    四、风险后续管控

    确实由于经办人员的差错造成过期未申报,按税务规定执行,转免税或视同内销;及时与税务管理部门沟通,努力使公司的损失减到最少。

    有限公司

    2015年4月24日

    篇二:出口退税风险控制制度

    公司出口退税风险控制制度

    出口退税作为我国的一项长期税收政策,它的实施对于促进对外贸易和国家经济增长起着十分重要的作用。出口退税涉及范围广部门多,存在的风险也大,为加强管理,保证公司的出口退税工作顺利开展,现针对可能存在的风险进行管理,制订本制度。

    一、组织保证

    (一)成立管理小组:组长:总经理,副组长:财务负责人,成员:财务部办税员、合同部单证员、合同部外汇核销员

    (二)明确责任:

    责任主管领导:组长及副组长; 其他直接责任人员:各成员。

    二、风险识别

    信誉风险

    目前我公司的纳税信用等级为A级,A级指标具体分值为:税务登记情况纳税申报情况、账簿凭证管理情况、税款缴纳情况、违反税收法律、行政法规行为处理情况、出口退税的规范涉及全方面,若有违法行为,下一次信用等级评比时会进行降级。

    三、防范风险

    (一) 建立和完善出口退税管理的举措

    1、建立和健全公司相关管理制度。

    公司应制订出《国际业务商务管理流程》,明确公司财务部和合同执行单位相关岗位在执行国际业务时应履行的职责,规定各出口关键环节所必需的合规性文件及须办理的手续;制订出《出口退税业务管理

    流程》,具体说明办理出口退税过程中所涉及的岗位、职责、相关单证及提交时间等,明确出口退税业务操作流程规范,明确各个业务部门的岗位职责和权限。

    2、明确规范和约束供应商和货运代理商在出口退税环节中的职责。在签订设备和材料采购合同时,明确约定供应商必须配合企业做好出口退税工作,约定有惩罚条款,确保供应商提交增值税发票时不出现遗漏和差错。选择有实力的货运代理商,以保障企业在货物出口后能够及时拿到合格的报关单。

    (二)加强各部门间的交流与衔接工作

    出口退税工作统合性比较强,时间性要求严格,涉及部门广泛,对外涉及国税、外汇局、海关、货代公司、报关行,对内涉及销售部、合同部、财务部、物流部,加强沟通和协调,理顺退税业务所涉及各个环节工作的衔接,以促进公司各相关业务部门和人员高度重视和办理出口退税工作。明确相关单证传递的流程、时间要求和操作规范,做好登记和保管单据交接记录,建立责任追究制度。明确分工,财务部应设专职办税员,负责具体的审单、申报和备案工作。各相关业务部门应设专人负责编制出口形式发票、收集和审核增值税专用发票及出口报关单、办理出口收汇核销单,退税业务单据在传递过程中出现不及时或者丢失的现象,业务人员未能及时办理收汇核销或远期收汇证明等事项,将导致出口退税无法正常办理,所有部门必须通力合作才能完成出口退税工作顺利开展。

    (三)各级人员的高度重视,提高防范退税风险的意识。 公司领导

    层、业务部门和财务部门应主动加强学习,及时了解和掌握国家退税政策变动对企业的影响。财务部门作为出口退税工作的主办部门应随时跟踪国家退税政策的变动情况,结合公司的特点和现状,向公司领导层提供有益的参考意见;财务部的办税员,是税企联系的纽带,其素质的高低直接影响出口退税的质量和效益。办税员要有基本的外贸知识、会计专业知识、税收知识,加强办税员能力的培训,按办税员岗位工作说明和程序进行定期培训,提高其业务素质和对外交往能力。办税员实行岗位轮换,在保持工作连续性的前提下,不定期对办税员进行岗位轮换,以防止差错和弊端,也可使新顶岗人员可能提出新的工作设想,提高工作效率。办税员对申报的差错要及时调整,及时与相关部门沟通。出口退税政策性强,各成员应加强学习与交流,掌握最新的政策与动态,积极参加国税、海关、外汇局等相关管理部门、行业协会组织的政策宣讲会、政策辅导会议,与同行保持一定的联系,获取最新的信息。

    (四)单据的合规性检查

    1、报关单的合规:

    报关单的信息要做到准确填列,货物金额要与执行合同执行部门提供的商业发票金额保持一致。报关单上的其他重要信息控制点包括贸易方式,合同协议号,批准文号,提运单号,运抵国等正确填列。

    2、外汇核销单的合规:

    外汇核销单信息的时间性要求也必须达到,预计180天内无法收款的,应及时办理远期收汇证明,办理前应对远期收汇证明的收汇期限作保

    守的正确估计,办理后在收款时也应及时在外汇核销。

    3、其他单据的确认:

    收货方与订货方不一致,汇款方与订货方不一致的,当中涉及样品或者委托代理采购等其他事项,需要业务部门的领导签字确认。

    (五)有关备案单证

    国家税务总局公告2012年第24号,出口企业应在申报出口退(免)税后15日内,将所申报退(免)税货物的下列单证,按申报退(免)税的出口货物顺序,填写《出口货物备案单证目录》,注明备案单证存放地点,以备主管税务机关核查。

    1.外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同,包括一笔购销合同下签订的补充合同等;

    2.出口货物装货单;

    3.出口货物运输单据(包括:海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据,以及出口企业承付运费的国内运输单证)。若有无法取得上述原始单证情况的,出口企业可用具有相似内容或作用的其他单证进行单证备案。除另有规定外,备案单证由出口企业存放和保管,不得擅自损毁,保存期为5年。 如果核查时,没有齐备的备案资料,税务机关有权责令收回已审核批准的退税款(到帐的都要求退库)。因此,我们应该理解为出口退税的业务流程到正式申报时并没有完结,后续控制未做好同样会影响退税工作的进行。

    四、风险后续管控

    确实由于经办人员的差错造成过期未申报,按税务规定执行,转免税或视同内销;及时与税务管理部门沟通,努力使公司的损失减到最少。

    云南丘北天上人有限公司

    2015年4月24日

    篇三:出口风险控制及其应对措施

    出口风险控制及其应对措施

    一、出口退税管理存在的主要风险

    1.对外出口经营资格入门的“门槛”降低,一些地方的出口企业数量激增且良莠不齐,出口规模和退税规模增长异常。

    2.出口骗税犯罪呈现专业化、网络化、团伙化和智能化趋势,作案手段隐蔽,骗税单证“合法”化。以常规的方法审核、核查难以发现骗税线索,对涉嫌骗税企业检查存在取证难、定性难和处罚难等问题。

    3.虚开增值税专用发票、虚开农产品收购发票等进项抵扣凭证的违法行为如得不到有效打击、遏制,势必危及出口退税管理的安全。

    二、对出口退税管理风险的应对措施

    1.营销处加强对新开发出口企业的管理,开展首笔出口退税业务实地核查,掌握企业的生产经营情况,并加强政策宣传,引导出口企业规范经营行为。

    2.把出口退税管理绩效考核作为一项重要的部门内控措施,强化内部日常监控,规范出口退税审核、审批程序,以考核促规范,以规范降低执法风险。

    3.深化出口退税预警分析,提高出口退税事前、事中和事后的防范能力。落实出口退税审核特别关注信息、税收函

    调制度,重点核实出口业务的货物流、资金流和供货企业生产能力及纳税等情况。

    4.加强内外部门协作,加强与稽查部门的联动,与海关、外管等部门的配合,密切注视骗税新动向、新线索,严防和严厉打击骗税活动。

    出口退税风险管控探索与实践

    当前,随着外向型经济的不断托展,乳山市出口企业户数和出口行业越来越多,出口金额也是越来越大。2012年共办理出口退税额1.9亿元,占全年税收总收入的38.85%,占增值税收入的69.6%。出口退税额的快速增长,必然加大了出口退税的管理风险。为更好地加强出口退(免)税管理,防范出口骗税,乳山国税局以狠抓出口退税风险管理为核心,采取风险排查、风险提醒、风险排序、风险防范等多项举措,积极应对出口退税管理风险,出口退(免)税管理质量提高显著。

    一、乳山出口企业现状

    (一)出口企业类型。目前,乳山市出口企业主要有纺织服装、农产品加工、渔具、汽车配件、电子产品、化工产品、农药等20多个行业。其中,农产品加工、纺织服装两个行业,占整个出口企业户数的50%左右。农产品加工企业

    出口产品主要以水产品、花生行业为主,其出口收入约占农产品出口收入95%,占全部企业出口收入的60%。

    (二)出口企业户数变化。

    近5年来出口企业户数变化情况

    表中一般纳税人出口企业增加的71户中,纺织服装、农产品加工企业有43户,占新增户数的60.56%。小规模免税出口企业户数少的原因,主要是进项税较少的石制品加工企业,这些企业年收入达到50万元后,要转为一般纳税人,按一般纳税人简易办法征收,出口按免税申报。

    (三)出口免抵退税额变化。

    近5

    年来出口收入及退税变化情况金额:万元

    较大,到2011年才逐步恢复,2012年趋于稳定。经统计2012年全市农产品加工出口收入达12.86亿元,占全部出口收入

    的56.43%。农产品出口收入增长较多的原因与近几年国家对食品安全的重视密切相关,食品卫生质量要求越高、监管力度越大,更有利于企业做大做强,同时一些规模小、生产经营不规范的小食品生产企业,会逐步退出国际市场。如乳山某水产食品公司2008年出口收入2587万元,退税180万元,2012年出口收入24,855万元,退税2433万元,较08年增加了2,164万元,增长了12倍。另:出口收入、应退税款及免抵税额增长比例不同步的原因,主要是受提高出口退税率、调整单证收齐期限等多项政策因素影响。

    二、出口退免税管理存在的主要问题

    出口退税管理是增值税管理的延伸,其核心内容是对出口收入和增值税进项税额的管理。在日常管理中,增值税管理的重点,也是出口退税管理的风险点。

    (一)企业“自开自抵”农产品收购发票形成管理漏洞。 增值税以链条扣税为设计原理,上一环节交纳的税款下一环节可以扣除。为鼓励农业的发展,维护农民的利益,国家对自产农产品实行免税政策,由于上一环节免税,造成农产品收购企业无法进行抵扣,为确保增值税抵扣链条的完整,国家规定企业收购农户自产农产品,由企业领购、开具收购凭证,按收购价格的13%计算抵扣进项税额。由于农产品品质不同、收购价格不等,且交易对象多为农户,受消费习惯及金融结算条件的限制,结算方式大多以现金结算为

    主,造成税务机关监控管理困难。在实际收购过程中,还有的收购企业受收购凭证“自开、自抵” 利益的诱惑,虚开收购数量及收购金额,多抵扣税款,导致多退税,或者收购时不区分销售者是否为农户或是中间商,故意把给中间商的提成也加在收购价款中,虚开农产品抵扣凭证,多抵扣税款,同时也违背了国家通过农产品免税政策减轻农民负担的政策初衷。

    (二)农产品出口高退税率引发退税风险。

    目前,工业企业开具专用发票已全部纳入金税工程比对,进项税虚假成份相对较少,出口退税管理的风险相对较小。而国家为了鼓励农产品出口,将农产品深加工产品确定为征17%退15%,农产品初加工产品确定为征13%退13%。由于产品的退税率较高,且收购凭证的进项税不易监控,让不法分子有机可乘,引发虚开收购单、虚抵进项税,虚开增值税专用发票,扰乱了税收秩序,增加了税收执法风险。

    (三)接受虚开专用发票,虚抵进项税额。

    由于增值税链条管理尚未完善,部分企业在没有真实业务的情况下,通过“买票”虚抵进项,以达到少缴税多退税的目的。如有的纺织服装企业主要原材料布、纱线,其取得专用发票认证比对时无问题,但其上游企业是农产品收购企业,进项税不易控制,故其高开或虚开专用发票的情况容易发生,形成隐性管理风险。有的企业则通过成品油等发票管


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