篇一：中国上市公司九大收入陷阱
中国上市公司九大收入陷阱
申草
(上海国家会计学院，201702)
作者按：两年前，黄世忠教授写下了一篇经典之作：《收入操纵的九大陷阱及其防范对策》，发表在《中国注册会计师》2004年第1-3期，黄老师以案例剖析方式揭示出收入操纵的九大陷阱，包括寅吃卯粮，透支未来收入、以丰补歉，储备当期收入、鱼目混珠，伪装收入性质、张冠李戴，歪曲分部收入、借鸡生蛋，夸大收入规模、 瞒天过海，虚构经营收入、里应外合，相互抬高收入、六亲不认，隐瞒关联收入、随心所欲，篡改收入分配。此文基本涵盖了收入操纵所有伎俩，可惜文中案例均为美国上市公司，下面以中国上市公司案例分析黄教授概括出来的九大收入操纵陷阱，供诸位评判
陷阱一：寅吃卯粮，透支未来收入
【案例一】科龙电器 (000921)今日发布未审计的半年报称：关于2004 年本公司人民币5.76 亿元的货物销售事项的跟踪前任审计师在其2004 年度审计报告的审计意见中提出本公司对两家国内客户销售人民币5.76 亿元的货物，但未能从客户取得直接的回函确认，而且截至2004 年12 月31 日该笔货款尚未收回。本公司董事会与管理当局对此事作了积极的跟踪，该事项的跟踪处理情况如下： 经查证，前任审计意见中所提及的人民币5.76 亿元的销售，是依据本公司2004 年向两家客户实际开销售发票金额人民币2.03 亿元，加上本公司2004 年底向两家客户已出库未开票货物补记收入人民币4.27 亿元，再减去本公司2004 年对两家客户确认的退货人民币0.54 亿元后计算得来的。而实际上本公司2004 年向两家客户实际开销售发票金额人民币2.03 亿元中有人民币1.21 亿元属于本公司对2003 年度的已出库未开票货物补开发票，该笔销售本公司在2003 年已经确认了销售收入，所以当中只有人民币0.82 亿元包含在本公司2004 年度的收入中，本公司2004 年度实际上向该两家客户销售了人民币4.27 亿元加上人民币0.82 亿元总共人民币5.09 亿元的货物，其中已经收到货款的销售为人民币0.78 亿元，另外人民币4.31 亿元的货物由于该两家客户到期未能付款，在本公司要求下已将货物陆续退回本公司，该批退回的货物大部分已经在2005 年上半年销售给其他客户。对于该笔人民币4.31 亿元的退货，由于占2004 年度对该客户的销售比例不正常，并且前任审计师对该笔销售的真实性作出怀疑，本公司管理层认为该笔人民币4.31 亿元的销售在2004 年确认收入不适当，所以本公司按追溯调整法进行了处理，此项追溯调整调减了本公司2005 年年初未分配利润人民币1.12 亿元。
这个解释表明，科龙电器2004年度确实虚增巨额的收入和利润，而实际上，从该解释我们也可以发现，计入2003年度1.2亿元收入确认也是有疑问的，怀疑计入2004年度更恰当；事实上，2003年度确认收入有多少属于2004年度可能还有进一步核查，这只是一份管理层没有变动情况下未审计的半年报，相信还有更多的财务舞弊手法还未为人所知。实际上，结合04年报对提取退货准备的解释，可以判断科龙03年度也犯了同样的错误，至少有1.2亿元收入怀疑是虚构的或有提前确认之嫌：
此前有网友在新浪留言称：2002年12月份，科龙针对当月销售出台了 一个销售政策，要点如下：1，空调淡季当旺季；2，经销商12月 份打款享受9月份的贴息政策。3，经销商用科龙账上金额提货，享 受提货奖励和年度奖励。4，经销商可以不把货提走，科龙的各分公 司仓库调整出部分位臵放经销商的货。5，如03年价格调整，享受 补差政策。6，如经销商所提之货，旺季不能销售，可换货。7，1 2月份的客户发票全部留在科龙各分公司，用于退货冲帐。
现在分析这段话的真假，笔者认为可信度非常高， 调节经销商库存是企业最常用的会计数字游戏手法之一，填塞渠道极端表现是假销售及假退货，科龙03年度退回2亿多元也怀疑是使用填塞渠道游戏的迹象；此外，科龙还怀疑使用了臭名昭著的开票持有方式，这种销售方式经销商连货都没提，还放在科龙电器的仓库中(当然这个仓库也可能是他秘密租赁的)，科龙电器两个经销商2005年上半年发生4.31亿元的销售退回，怀疑根本就是虚构收入或未转移货物所有权的收入确认。
【案例二】中鲁B 青岛捕捞分公司2001年6月30日在库存商品鱼籽并未发出、销售未实现的情况下确认收入，虚增当年利润8,240,505.38元。中鲁B青岛捕捞分公司2001年6月1日与美国HAND M FOOD，INC.签订鱼籽销售合同，销售鱼籽154.224吨，合同总额2,467,584美元。2001年6月30日公司根据合同及内部出库单确认收入20,431,102元，计入利润6,903,160.03元。后因市场变化，上述合同并未履行，鱼籽并未实际发货，买卖双方共同寻找新客户。2001年7月28日和8月21日，青岛捕捞分公司分别向日水公司发出鱼籽46.8648吨和79.7256吨，收回货款9,868,522.54元；10月31日，青岛捕捞分公司向韩国釜山发出鱼籽19.98吨，收回货款1,148,486.68元，上述鱼籽销售收入共计11,017,009.22元。2001年12月31日，美国HAND M FOOD公司一次性赔偿青岛捕捞分公司53,985美元合人民币446,985元。2002年6月27日，青岛捕捞分公司将余下的7.65吨鱼籽零售，得款481,348.80元。2002年12月，青岛捕捞
分公司对应收HAND M FOOD公司账款余额8,494,832.95元全额计提坏账准备。因青岛捕捞分公司2001年7月以后实际低价销售鱼籽没有再作销售账务处理，销售上述鱼籽后实际亏损1,337,345.25元，导致2001年利润虚增8,240,505.38元。
中鲁B 青岛捕捞分公司2002年6月30日在库存商品鱼片并未发出、销售未实现的情况下确认收入，虚增2002年上半年利润4,083,512.25元。青岛捕捞分公司2002年6月份与丹麦ALIMAX公司和美国PANDA公司签订了鱼片销售协议。6月30日，该公司编制了内部出库单，进行了账务处理，确认销售收入
7,718,978.32元，计入利润4,083,512.25元。该批鱼片的实际发货时间为2002年8月7日、22日和29日，并有1155吨鱼片因商检不合格一直未发货。因上述商品截至2002年6月30日没有实际发货，根据企业会计制度，销售条件并不成立，由此虚增2002年上半年利润4,083,512.25元。
【案例三】天津磁卡公司披露，其控股子公司海南海卡有限公司（海卡公司）将委托他人开发的两项pos机技术协议转让给另三家公司，收取技术转让费5500万元，扣除委托开发成本230万元，形成营业毛利5270万元。经查，海卡公司与受托开发方签订的委托开发合同规定，海卡公司除了支付了全部开发经费和报酬外，还支付了约定的“技术转让费”的，方可对研究开发成果享有完全的使用权和转让权，但截止年报审计报告日，海卡公司尚欠79万元开发及转让费未付清。海卡公司在尚未享有pos机技术完全使用权和转让权的情况下，向三公司转让使用权，并将所收取的费用确认为收入，提前确认收入5500万元，提前确认成本230万元，虚增利润5270万元。
天津磁卡公司披露，公司与吉林天洁天然气开发有限公司（以下简称吉林天洁）签订合同书，向吉林天洁提供价值1200万元的计算机硬件设施和价值1100万元的软件系统、技术资料和技术服务，至年末，公司将吉林天洁支付的1100万元作为软件系统及技术服务收入记入当期主营业务收入。经查，截止审计报告日，该合同硬件部分尚未履行，天津磁卡在合同尚未履行完毕的情况下，将1100万元确认为收入，属提前确认收入，形成等额虚增利润。
陷阱二：鱼目混珠，伪装收入性质
【案例一】从东方电子在年报中所作的调整来看，近三年其炒股所得被计入公司主营业务收入超过１２个亿。其中2001年为2.51亿、2000年5.05亿、1999年5.11亿，这部分“主营业务收入‘已经被追溯调减，扣除税收后还剩10.39亿元，被作为流动负债处理。”
东方电子上市后，每年初都制定了一个年增长速度在50％以上的发展计划和利润目标，而按公司的实际生产情况，是不可能完成的，于是在每年年中和年底，根据实际完成情况与计划目标的差异，由抛售股票收入来弥补。为此，公司形成了一个在隋元柏指挥下的由证券部、财务部和经营销售部门分工合作组成的“造假小组”。
证券部负责抛售股票提供资金。高峰当庭供述，公司从1998年开始抛售持有的内部职工股，一直到2001年8月份，每年抛售的时间大约都集中在中期报告和年度报告披露前，每次抛售的数量由公司业绩的需要而定。隋元柏每次告诉高峰需要多少资金，并限定在一定的时间和指定的价位范围内卖出，高峰再给证券部的两名工作人员下指令，在证券公司抛售股票，并将所得收入转入公司在银行的账户。
公司经营销售部门负责伪造合同与发票。隋元柏指使销售部门人员采取修改客户合同、私刻客户印章，向客户索要空白合同、粘贴复印伪造合同等四种手段，从1997年开始，先后伪造销售合同1242份，合同金额17.2968亿元，虚开销售发票2079张，金额17.0823亿元。同时为了应付审计，销售部门还伪造客户的函证。
公司财务部负责拆分资金和做假账。为掩盖资金的真实来源，方跃等通过在烟台某银行南大街分理处设立的东方电子户头、账户，在该行工作人员配合下，中转、拆分由证券公司所得的收入，并根据伪造的客户合同、发票，伪造了1509份银行进账单，以及相应的对账单，金额共计17.0475亿元。
为了把假象做得更真实，隋元柏还指使销售部门人员与个别客户串通，通过向客户汇款，再由客户汇回的方式，虚增销售收入。
【案例二】据证监罚字[2004]43号公布的事实，丰乐种业自1997年4月发行上市至2001年底共计投入募集资金和自有资金68800万元进行证券投资，获利11,794万元，其中有38300万元属募集资金，丰乐种业将证券投资转回的收益以及相关补贴收入冲销虚构主营业务收入及由此形成的应收款项，其实际证券投资收益金额小于各年虚构主营业务利润，此项差额形成丰乐种业各年度的虚增利润，累计虚增利润4,006万元；1997年至2001年底，丰乐种业虚做各类农作物种子销售19,100万元，同时，累计冲销虚构
主营业务收入1,100万元，累计虚构主营业务成本2,200万元，实际虚构主营业务收入18,000万元，虚构主营业务利润15,800万元。
丰乐种业主要造假手法与东方电子相似，就是将炒股收益粉饰为主营收益，但与东方电子不同的是，丰乐种业除了4006万元虚构利润没有填平以及552万元收益性支出资本化外，1997年至2001年，丰乐种业虚构在建工程18666万元，这一点是东方电子所没有的，为什么会有如此巨额虚构的在建工程呢？原来，丰乐种业主要通过“在建工程”转移募集资金炒股，通过借记在建工程、贷记银行存款方式达到了一箭双雕目的：一方面虚构募集资金使用情况，另一方面不体现资金真实使用目的，炒股收益通过冲抵虚构的应收账款回笼资金，实际上证监会认定的三种违法行为有内在关联，主线是挪用募集资金炒股虚增主营收益。 丰乐种业截止03年末，总资产8.55亿元，净资产4.04亿元，03年主营收入3.82亿元，净利润0.15亿元，一家小型上市公司涉嫌亿元造假，在建工程最高时点有18666万元虚构，会计师竟然没有发现造假，实在是匪夷所思。
【案例三】金健米业在其1998年、1999年、2000年年报和2001年中报中，披露当期主营业务利润分别为9565.66万元、8788.81万元、13636.80万元和5440.98万元。经查明，从1998的1月1日至2001年6月30日期间，金健米业采用虚构购销业务的办法，将资产委托收入、大股东让利等共计11710.82万元非主营业务利润记入主营业务利润。其中，1998年度为2625.68万元，1999年度为2682.33万元，2000年度为2876.79万元，2001年上半年为3526.02万元。
陷阱三：张冠李戴，歪曲分部收入
【案例一】中国证监会长沙特派办指出创智科技主营业务收入分类错误。公司将应归入商业类收入的电器销售收入归入科技类收入；创智科技原名五一文，是一家百货类公司，民企创智集团入主后，立即转型为IT行业，从其分部行业披露信息看，主要收入来源是科技收入，可事实上所谓的科技收入部分竟然是电器销售收入
【案例二】闽福发1999年报披露实现信息产业收入3027万元，可自此而后，再没有“信息产业”收入，只有“技术服务业”收入，原来闽福发将部分“技术服务收入”伪装成“信息产业收入”，更可怕的是，这些“技术服务收入”其实也都是虚构的
【案例三】有业界人士质疑：天香集团2003年半年报时曾有一笔2460.3万元的贸易业收入,2003年季报时增加至5333.6万元,然而在公司2003年年报里贸易业收入却踪影全无,那么公司此前的贸易业收入哪里去了呢?
天香集团回复称： 我司在2003年半年报和年报中,确有贸易业分类。在2003年年报中,因行业分类较为烦杂,为简洁明了,将贸易业和农作物按其商品特性,统一归至“农作物”项下。其来源是子公司四川中农科技有限公司种子销售收入2019.35万元,子公司厦门华商贸易香菇销售收入4668.52万元,海南天香生物工程有限公司555.80万元,建瓯绿色食品工程有限公司231.83万元。 反思：今后我司将本着统一充分的原则,争取对行业分类做到前后连贯一致,在一个会计期间内不作变更,以方便投资者阅读。
陷阱四：借鸡生蛋，夸大收入规模
【案例】新疆广厦房地产交易网络公司是广汇股份（600256）旗下的一家控股子公司广厦房网。广汇房产是广汇股份第一大股东广汇实业旗下的一家控股子公司。从2000年9月起，房地产包销成为广汇股份主要的收入和利润来源，广厦房网与广汇房地产开发有限公司于2000年8月签订、并于2002年2月5日修订了《商品房包销合同书》。广汇房地产开发公司与上市公司系受同一母公司控制的两个子公司。合同规定,上市公司以买断代销的方式,销售该房地产公司自行开发的、全部已建成的具备商品房现房销售条件的,以及尚未建成的已具备预售条件的房屋(含住宅、车库、铺面、库房等),代销价格经双方认可的中介机构评估后协商确定。上市公司从该项业务中获得的收益占2002年净利润的71 95%。从本案看，这个“包销”合同只是母公司向上市公司输入利润和收入的一种方式，广汇股份并没有真正履行“包销义务”，只是房产销售时象征性在上市公司走账一下，上市公司为此确认了商品房销售额25%的毛利率，根据笔者判断，这些收入与利润实际全部为母公司赠与，那么是不是所有的利润都应作为资本公积，还是超过20%的部分作为资本公积？广汇股份靠这种赠与式的关联交易塑造出来的绩优蓝畴形象为何至今未见监管层对其会计处理进行实质性干预？
陷阱五：瞒天过海，虚构经营收入
【案例一】2000年1月、3月、4月桂林集琦的控股子公司----南宁集琦荣高实业有限公司(以下简称“集琦荣高”)先后与汕头金环海经济发展总公司(以下简称“汕头金环海”)、桂林漓江房地产开发有限公司(以下简称“漓江房地产”)签署铺面销售协议，转让该公司1.26万平方米的建材市场铺面50年经营
权，交易金额10076.91万元。在转让过程中，由桂林集琦作担保，桂林集琦的母公司桂林集琦集团有限公司及下属桂林集琦旅行社、桂林集琦航空机票代理公司向银行贷款10000万元,并将其中8000万元借给漓江房地产。漓江房地产将此8000万元作为货款支付给集琦荣高。集琦荣高在所有权的主要风险没有转移的情况下，确认2000年中期实现转让收入10076.91万元，利润6776.51万元，致使桂林集琦2000年中期财务报告中包含虚假利润。
【案例二】托普软件在销售上有一创意， 2001年12月，托普软件董事会公告，其子公司东北软件园(鞍山)有限公司，与四川金融租赁股份有限公司签定了4份销售合同，然后由金融租赁公司租赁给吉林省的一些教育单位，金额是2207万元。与此同时，托普下属另外两家主要子公司托普通信和托普电脑也与川金租签了合作协议：
托普通信与川金租于2001年12月18日签定了项目合作协议，双方就TOP手机租赁业务进行多方面的合作，双方准备在今明2年内以租赁的形式促销手机，总规模约3.5亿元。托普通信在川金租开设租赁保证金帐户，并根据租赁项目进展情况缴存相应金额保证金，首期预缴3500万元，目前托普通信已经存入35,005,170元保证金。
托普电脑与川金租于2001年12月25日签定了项目合作协议，双方就电脑软、硬件设备租赁业务进行多方面的合作，双方将在今后3年内进行总价款约人民币3亿元的租赁业务合作，托普电脑在川金租开设租赁保证金帐户，并根据租赁项目进展情况缴存相应金额保证金，首期预缴3000－6000万元，目前托普电脑已经存入29,252,025.00元保证金。
这里我们有两个疑问：1、托普通信2001年12月18日已经存入3500万元、托普电脑2001年12月25日已经存入2925万元保证金，到了2001年12月31日，托普软件及其子公司存入川金租保证金为何高达3.59亿元，保证金与销售额之间关系如何确定，如销售1亿元，要交多少保证金？2、托普软件及其子公司以提供保证的方式将产品销售给关联方租赁给客户，这种销售模式是托普软件提供资金给川金租，川金租再将资金返还托普软件作为货款入账，托普软件以保证方式承担货款不能回收的风险，这符不符合销售收入确认的四个要件？
【案例三】为完成2000年的利润目标，在时任纵横国际草地机械分公司（以下简称“草地机械”）销售分公司总经理赵海泉的安排下，当年有1716台草地机已开票未发货（发票抵扣联仍保留在公司），移库至公司租赁的仓库中，商品的所有权未转移。纵横国际将上述未销售出的草地机计作销售收入，由此虚构该分公司销售收入1953万元，由此纵横国际虚构2000年利润703万元。
另外，纵横国际与北京北方东宝建筑材料有限公司、深圳运纬达机床贸易有限公司（以下简称“深圳运纬达”）、广东金星园林机具有限公司等公司之间的销售关系是代销而非经销，庄秀文却将此代销关系认定为经销并以此确认销售收入。2000年上述三家公司实际代销了196台，而纵横国际的账面销售记录却是872台。由此虚构草地机械销售收入663万元，虚构纵横国际利润238.7万元。
2000年12月，为完成董事会安排的销售任务，在徐鲁萍的同意下，庄秀文要求纵横国际的财务人员向深圳运纬达开具了5台数控机床的销售发票，并确认销售收入382.05万元。2001年纵横国际又通过南通威特机械有限公司（以下简称“南通威特”）开票将上述5台数控机床从运纬达购回自用。事实上，这
5台数控机车2000年度从未出过纵横国际仓库。为此，纵横国际虚构5台数控机床382.05万元的销售收入，由此虚构2000年利润179.51万元。
2000年12月，在庄秀文的安排下，纵横国际通过向全资子公司南通扬帆贸易有限公司（以下简称“扬帆公司”）和南京波尔新技术产业有限公司（以下简称“南京波尔”）虚开零件委托加工费发票的形式，虚构对上述两公司两笔加工费417万元，由此虚构利润417万元。
2000年末，为满足纵横国际提出的迅速提高利润的需要，在纵横国际控股子公司江苏省纵横同创软件有限公司（以下简称“同创软件”）原总经理宋小冬和原副总经理汤春平的安排下，同创软件通过与上海福欣科技有限公司（以下简称“上海福欣”）等9家客户签定虚假软件销售合同，虚构软件收入3450万元，虚构利润3450万元，纵横国际由此虚构2000年利润3105万元（按合并报表的90%计算）。
【案例四】北大科技2001年年报称，公司“技术服务收入3760万元，占公司营业收入的43.28%，纺织品销售加工收入3991.79万元，占公司营业收入的47.99%。”经查，北大科技通过虚构合同履行的方式，虚构取得技术服务收入3760万元，虚构取得纺织品加工收入3063万元，虚增利润3662万元。
【案例五】中炬高新1997年和1998年分别确认其“洋关”地块销售收入6,521.87505万元和3,329.991万元以及1999年确认其“东利围”地块销售收入14,690万元不符合有关会计制度以及准则，致使中炬高新1999年年报中披露的未分配利润、股东权益等科目财务数据存在虚假记载；同时，1999年年报中中炬高新未按规定披露逾期贷款总计21,176万元。
2000年中期确认其“果基围”地块销售收入9,977.64万元不符合有关会计制度以及准则，致使中报中主营业务收入及净利润等科目财务数据存在虚假记载；同时，中报中虚增银行存款5,000万元。
中炬高新2000年报多计销售收入及净利润949.89万元，少计年初未分配利润949.89万元；2000年年末中炬高新确认其“三益围”地块销售收入13,650万元不符合有关会计制度以及准则，致使年报中主营业务收入及净利润等会计数据存在虚假记载；同时，年报中虚增银行存款12,000万元。
【案例六】经查，2000年，国嘉实业控股子公司北京国软通过虚构销售饲料网业务的手段，虚增利润1886.89万元；通过虚构在线证券交易系统（简称UBC）、在线链路技术服务系统（简称摁钮或BANNER）、互联网在线指令服务产品（简称个人工作室）销售合同、虚构交易事实等手段，虚增佣金利润333.54万元；通过虚增个人工作室（注册用户）销售数量，虚增渠道费利润464.08万元；通过虚增付费用户统计数，虚增信息服务费利润8,110.72万元；通过虚构销售合同、虚构交易事实，虚增网络服务费利润143.08万元；上述行为虚增北京国软2000年利润共计10,938.31万元。经合并会计报表后，国嘉实业2000年年度财务报告披露虚假利润10,719.54万元。
这不是北京国软第一次造假，1997年也曾发生个这样的事，国嘉实业如此低劣造假手法竟复制多次，令人感到不可思议：
国嘉实业控股的北京国软科技有限公司依据其与中国海外贸易总公司于1997年12月5日签订的出口协议，将中国国际化工品公司在1997年12月31日支付的9600万元计入当年收入，并向中国国际化工品公司开具软件销售发票，但此时国软科技所销售的软件产品才开始开发。国软科技在尚未完全履行合同约定义务、商品所有权没有转移的情况下，将在1998年才能确认为收入的9600万元提前确认为1997年度收入，违反了收入确认原则。同时，国软科技将两笔共计3500万元的费用记入1997年度销售成本。上述行为使国软科技1997年度经营利润虚增6100万元，导致其母公司国嘉实业1997年度合并报表中利润虚增，从根本上改变了国嘉实业的经营成果。
【案例七】经对达尔曼以及控股子公司、主要子公司及达尔曼下属核算单位进行调查，发现达尔曼2002年年报虚构销售收入24,363.45万元，占当年销售收入77%，虚增利润9,550.55万元；2003年年报虚构销售收入16,258.21万元，占当年销售收入76%，虚增利润5,666.42万元。
【案例八】天发股份2000年度、2001年度报告披露公司当年的利润总额分别为6，428.04万元和1，671.89万元。经对天发股份以及控股子公司湖北天发石油液化气有限公司、湖北天发石油化工有限公司及枝江分公司、湖北省荆洲市汽车贸易中心、湖北天发富洪石油化工有限公司等主要下属企业调查，2000年至2001年底，公司累计虚构主营业务收入121，807.15万元，虚增利润12，517.92万元(扣除主营业务税金及附加后为12，360.20万元)。
【案例九】笔者发现，专有技术转让收入成了亿阳信通（600289）的重要利润来源，这些专有技术转让收入除了2004年及2005上半年分别发生成本309万元、366万元外，这些技术转让收入都是零成本，
篇二：材料上市公司名单
据统计,截止2015年4月，国内A股共有2564家上市公司，创业板有355家上市公司，新三板股票2220家上市公司
那么，问题来了，对于材料界的朋友来说，到底有多少家新材料上市公司？，760家，其中A股478家，新三板282家，占A股总数量的约1/5，他们分布是：
1、特种金属功能材料（77家）
2、高端金属结构材料（37家）
3、先进高分子材料（236家）
4、新型无机非金属材料（65家）
5、高性能纤维及复合材料（38家）
6、前沿新材料（25家）
7、新三板挂牌新材料企业（282家）
说明：这里指的是该上市公司涉及相关新材料，仅供参考
一、特种金属功能材料（77家）
稀土功能材料
1、安泰科技（000969）清洁能源用先进材料、特种材料制品及装备、超硬材料等
2、北方稀土（600111）稀土氧化物、稀土金属、稀土盐类产品、磁性材料
3、北矿磁材（600980）烧结铁氧体、粘结铁氧体、粘结磁器件、烧结磁器件
4、鼎泰新材（002352）稀土锌铝合金镀层钢丝、稀土锌铝合金镀层钢绞线等
5、广晟有色（600259）钨产品、稀土产品
6、横店东磁（002056）晶体硅太阳能电池片、永磁铁氧体、软磁铁氧体
7、江粉磁材（002600）铁氧体永磁元件、铁氧体软磁元件
8、金瑞科技（600390）电解锰、四氧化三锰、锂电正极材料、镍氢正极材料
9、宁波韵升（600366）钕铁硼、电机
10、盛和资源（600392）稀土氧化物、稀土盐类、稀土稀有金属
11、太原刚玉（000795）钕铁硼、立体库、棕刚玉、金刚石制品
12、天通股份（600330）磁性材料、太阳能光伏及LED产品
13、五矿稀土（000831）稀土氧化物、稀土技术研发及咨询服务
14、厦门钨业（600549）氧化钨、钨粉、碳化钨粉、硬质合金等
15、银河磁体（300127）粘结钕铁硼磁体
16、正海磁材（300224）钕铁硼磁性材料
17、中钢天源（002057）永磁铁氧体、稀土钕铁硼
18、中科三环（000970）磁材产品、电动自行车
铜及铜合金
19、博威合金（601137）铜合金棒材、铜合金线材以及铜合金板带
20、刚泰控股（600687）电解铜、黄金及黄金饰品
21、海亮股份（002203）铜管、铜板带、铜箔及其他铜制品
22、江西铜业（600362）阴极铜、铜杆线、铜加工产品、黄金、白银
23、精诚铜业（002171）黄铜带
24、精艺股份（002295）内螺纹铜管、铜管连铸连轧设备等
25、鹏欣资源（600490）阴极铜、镍、化工
26、铜陵有色（000630）阴极铜、铜加工材、黄金、白银等
27、西部资源（600139）铜精粉、铁精粉、硫精矿、锰精矿等
28、鑫科材料（600255）铜基合金材料、辐照特种电缆
29、云南铜业（000878）高纯阴极铜、铜精矿等
30、紫金矿业（601899）矿产金锭、金精矿、铜精矿等
锌及铅
31、驰宏锌锗（600497）锌产品、铅产品
32、宏达股份（600331）锌锭、锌合金、氧化锌等
33、罗平锌电（002114）锌锭、铅精矿、锗精矿、镉锭等
34、盛达矿业（000603）铅精粉、锌精粉
35、西藏珠峰（600338）锌锭、铟块、氧化锌等
36、锌业股份（000751）热镀锌、锌锭、银锭等
37、兴业矿业（000426）锌精粉、铁精粉、铋精粉、钼精粉等
38、银泰资源（000975）铅精矿(含银)、锌精矿
39、豫光金铅（600531）电解铅、黄金、白银等
40、株冶集团（600961）锌、铅、稀有贵金属等
41、大洲兴业（600603）建筑材料、铅精粉、锌精粉
42、建新矿业（000688）热镀锌、锌锭、银锭、电铅、硫酸
其他特种金属功能材料
43、山东黄金（600547）黄金、白银、硫精矿等
44、中金黄金（600489）黄金、铜、白银
45、辰州矿业（002155）黄金、精锑等
46、赤峰黄金（600988）黄金金锭
47、大西洋（600558）焊接材料
48、东方锆业（002167）锆及锆产品
49、东方钽业（000962）钽、铌及铍合金
50、东睦股份（600114）粉末冶金制品、电机产品、软磁材料
51、赣锋锂业（002460）金属锂、碳酸锂
52、格林美（002340）钴粉、四氧化三钴、三元材料等
53、贵研铂业（600459）贵金属加工品、净化剂、催化剂
54、恒邦股份（002237）黄金、白银等
55、华友钴业（603799）钴产品、铜产品
56、华泽钴镍（000693）镍板、硫酸镍、镍铁精粉、氯化钴等
57、吉恩镍业（600432）镍系列产品
58、建新矿业（000688）锌精矿、铅精矿、铜精矿等
59、金贵银业（002716）白银、电解铅、黄金
60、金钼股份（601958）钼炉料、钼化工、钼金属等
61、科力远（600478）电池、镍产品、贸易
62、炼石有色（000697）钼精粉、铅精粉
63、洛阳钼业（603993）钼精矿、钨精矿、氧化钼等
64、厦门钨业（600549）仲钨酸铵、氧化钨、钨粉等
65、天齐锂业（002466）碳酸锂及其衍生锂产品
66、西部黄金（601069）黄金、铁精粉、铬矿石等
67、西部矿业（601168）铅精矿、锌精矿、铜精矿等
68、西部资源（600139）铜精粉、铁精粉、硫精矿等
69、锡业股份（000960）锡锭、锡材、锡基合金等
70、锡业股份（000960）锡锭、锡铅焊料及无铅焊料、锡材等
71、新华龙（603399）钼炉料、钼化工、钼金属等
72、园城黄金（600766）黄金产品
73、云南锗业（002428）锗系列产品
74、章源钨业（002378）仲钨酸铵、氧化钨、钨粉、碳化钨粉、合金
75、中钨高新（000657）硬质合金、钨及其化合物等
76、杉杉股份（600884）高性能电池正、负极材料
77、合金投资（000633）火花塞电极合金材料、电热合金材料、合金焊接材料、耐蚀合金
二、高端金属结构材料（37家）
高品质特殊钢
1、太钢不锈（000825）不锈钢材、普通钢材等
2、重庆钢铁（601005）船板、压力容器板、锅炉板、桥梁用钢板、低合金高强度钢板等
3、方大特钢（600507）汽车板簧、弹簧扁钢、螺纹钢
4、大冶特钢（000708）轴承钢、弹簧合结合工钢、冲模不锈、碳结碳工钢
5、西宁特钢（600117）碳素结构钢、碳素工具钢、合金结构钢、合金工具钢、轴承钢、弹簧钢、模具钢、不锈钢
6、抚顺特钢（600399）合金结构钢、工具钢、不锈钢、高温合金
7、久立特材（002318）不锈钢、耐蚀合金、钛合金、高温合金无缝管
8、中原特钢（002423）工业专用装备、大型特殊钢精锻件
9、钢研高纳（300034）铸造高温合金、变形高温合金、新型高温合金
10、攀钢钒钛（000629）钒制品、钛原料、钛白粉和海绵钛
轻合金
11、中国铝业（601600）氧化铝、原铝、铝加工
12、常铝股份（002160）铝箔、空调器用涂层铝箔、铝材等
13、宝钛股份（600456）钛材、钛深加工制品
14、东阳光科（600673）电极箔、电容器、磁性材料、电子铝箔等
15、栋梁新材（002082）铝合金型材、板材
16、丰华股份（600615）镁合金、铝合金
17、焦作万方（000612）电解铝
18、利源精制（002501）工业铝材、建筑装饰铝材、深加工铝材
19、鲁丰环保（002379）铝箔、铝卷
20、闽发铝业（002578）铝型材
21、明泰铝业（601677）铝合金板、复合铝板带箔、铝箔
22、南山铝业（600219）热轧卷、冷轧卷、箔轧产品及铝型材产品
23、宁波富邦（600768）工业铝型材
24、四通新材（300428）铝基中间合金
25、西部材料（002149）钛制品、稀有金属复合材料及制品等
26、新疆众和（600888）高纯铝、电子铝箔、电极箔
27、亚太科技（002540）汽车用精密铝管、专用型材和高精度棒材
28、怡球资源（601388）铝锭、边角料
29、宜安科技（300328）铝合金铸件、镁合金铸件、非晶合金
30、银邦股份（300337）铝合金复合板带箔、铝钢复合带材
31、云海金属（002182）镁合金、铝合金、金属锶、镁粒子、中间合金
32、云铝股份（000807）铝锭、铝加工产品
33、中孚实业（600595）铝锭、铝板、铝带、铝箔
34、中金岭南（000060）金属粉末
35、万顺股份（300057）复合纸、转移纸、铝箔、导电膜
36、罗普斯金（002333）铝建筑型材、铝工业型材
37、南通科技（600862）铸钛产业、航空复合材料、人工关节
三、先进高分子材料（236家）
化工新材料
1、*ST三维（000755）丁二醇系列，PVA系列，胶粘剂
2、*ST新材（600299）有机硅、环氧树脂、双酚A，工程塑料、苯酚等
3、*ST中富（000659）"PVC、LDPE、LLDPE热收缩膜(套),HDPE等
4、安利股份（300218）生态功能性聚氨酯合成革，普通聚氨酯合成革
5、宝硕股份（600155）PE管材、白色型材、PVC管材、彩色型材
6、彩虹精化（002256）环保功能涂料与辅料、汽车环保节能美容护理产品、生物基材料
7、沧州明珠（002108）PE管道塑料制品、BOPA薄膜、锂电子隔膜材料
8、大东南（002263）BOPET膜、电容膜、CPP膜
9、道明光学（002632）反光膜，反光布，反光服装及反光制品
10、德威新材（300325）XILPE料、内外屏蔽料，通用PVC、汽车线束料
11、东材科技（601208）电工聚酯薄膜、电工聚丙烯薄膜、电工柔软复合制品等绝缘材料和功能高分子材料
12、佛塑科技（000973）阻隔材料、渗析材料、PET切、光学材料、PVC压延材料
13、高盟新材（300200）复合聚氨脂胶粘剂、油墨粘结料、背板材料、反光材料用高端复合胶粘剂、高铁用聚氨脂胶粘剂
14、顾地科技（002694）PVC管道、PP管道、PE管道
15、硅宝科技（300019）有机硅室温胶、偶联剂、设备
16、国风塑业（000859）塑料薄膜、工程塑料、碳酸钙、新型木塑建材
17、国通管业（600444）PVC管、PE管、燃、供水管、其他管材
篇三：2014中国新能源汽车主要上市公司一览表
2014中国新能源汽车主要上市公司一览表
为加快新能源汽车产业发展，推进节能减排，促进大气污染治理，经国务院批准，2013年，财政部、科技部、工业和信息化部、发展改革委启动了新能源汽车推广应用工作。从实施情况看，各项工作进展顺利，推广数量快速增加，市场规模不断拓展，政策效果已逐步显现。相关数据显示，自2009年财政部等四部门在25个城市开展了节能与新能源汽车示范推广试点，开展了私人购买新能源汽车补贴试点的政策实施以来，新能源汽车市场份额大幅提升，拉动消费效果明显。2013年国内纯电动汽车产量达到14235辆，比2012年增长48.98%。而根据国家《节能与新能源汽车产业发展规划(2012-2020年)》，至2015年，纯电动汽车和插电式混合动力汽车累计产销量力争达到50万辆；到2020年，纯电动汽车和插电式混合动力汽车生产能力达200万辆、累计产销量超过500万辆，新能源汽车行业已进入快速发展通道。“随着政府补贴层面的推进和配套设施的完善，我国新能源汽车将迎来快速成长期，对于目前从事新能源汽车研发的整车企业是最大的利好。”业内人士指出。新能源补贴政策到期后将延续对于整个行业来说是个利好消息。
新能源汽车主要上市公司一览
1、新能源汽车
比亚迪（002594）公司具备动力电池、驱动电机、动力系统控制等关键技术。在新能源汽车领域，公司继续走在全球前列。截止2012年年末，比亚迪在深圳已有超过200台K9纯电动大巴和800台e6纯电动出租车投入运营。将于2013年推出备受关注的第二代双模电动车“秦”车型。此外比亚迪戴姆勒电动汽车腾势车型也蓄势待发。
广汽集团（601238）“环球汽车领袖论坛”上，广汽集团董事长张房有表示，广汽集团计划在2015年实现产销20万辆新能源汽车的目标。
上汽集团（600104）“十二五”期间，新能源汽车已被锁定为上汽的三个主攻方向之一。公司确立“以混合动力为主，以燃料电池为前瞻方向，同时推动代用燃料和纯电动产品的研发”的技术路线。公司计划于2012年锂动力电池正式建成投产，初步形成年产6000套规模。公司将在2012年底推出纯电动汽车。2015年，上汽新能源车国内市场占有率，将力争达到20%左右。
一汽轿车（000800）“十二五”期间，一汽集团将投入98亿元用于打造新能源产业链。一汽新能源轿车拥有近百项的国内和国际发明专利，代表着中国新能源轿车领域的最高水平，其使用成本只是相当于家用轿车的1/6到1/7.
金龙汽车（600686）公司是国内较早涉足新能源领域的客车企业之一。2012年期间，公司加大新能源客车的研发力度，重点推进混合动力公交车的系列化开发，公司新能源客车及天然气客车销量同比增幅分别达96%和105%，高于行业水平。2012年，公司共有70个车型进入国家节能与新能源汽车示范推广应用工程推荐目录。
安凯客车（000868）公司定增募投项目新能源汽车扩建及关键动力总成制造、研发一体化项目，项目总投资5.98亿元，建设期3年，投产后可形成年产6000辆新能源客车整车和12000套新能源客车关键动力总成的生产能力，达产后预计年新增净利润2.4亿元。2012年年报披露，截止2012年年末，该项目累计投入7468万元，投资进度12.49%，预计2013年12
月31日可达使用状态。
中通客车（000957）公司创造了4项国内新能源客车的纪录，第一个登录国家产品公告；第一个形成系列化产品型谱；第一个通过工信部新能源汽车生产准入；第一个进入国家补贴推荐目录。2012年期间，公司新能源混合动力客车累计签单556辆，完成收入3.22亿元，同比增长207.4%，销量居行业第二。
宇通客车（600066）2012年2月，公司10配3股完成募集资金净额21.89亿元，投资于节能与新能源客车生产基地项目，总投资24.35亿元，项目达到设计生产能力时年含税销售收入83.15亿元，项目达产后正常生产年税后利润为5.02亿元。项目投资回收期指标税前为
5.7年。截止2012年年末，该项目募集资金累计投入15.61亿元。
2、锂电池-正极材料
杉杉股份（600884）公司作为国内锂电池材料的龙头，在正负极、电解液环节的市占率都能进入国内三。2012年公司锂电池材料实现营业收入167840.81万元，同比增长45.03%，主营收入占比为44.69%，毛利率为20.73%（2011年毛利率为23.02%）。
当升科技（300073）公司是国内率先出口锂电正极材料的供应商，目前国际前6大锂电巨头中拥有5家客户，包括三星SDI、LG化学、三洋能源、深圳比克和比亚迪等公司。2012年，公司锂电正极材料实现营业收入60314.52万元，同比减少6.96%，主营收入占比为96.33%，毛利率为5.94%（2011年为5.10%）众和股份（002070）：其控股子公司深圳天骄在三元材料生产方面位居国内前列。2012年公司锂电池材料业务实现主营收入1842.09万元，主营占比为1.51%。
金瑞科技（600390）2012年12月，公司与控股股东长沙矿冶院合资设立金心材料，并以金心材料为主体新建10000吨/年电池正极材料生产基地建设项目。金心材料注册资本5000万，公司占51.32%；1万吨/年电池正极材料生产基地项目总投资35134.72万元，其中，一期投资6034.82万元，二期投资9099.90万元。
3、锂电池-负极材料
杉杉股份（600884）公司作为国内锂电池材料的龙头，在正负极、电解液环节的市占率都能进入国内前三。2012年公司锂电池材料实现营业收入167840.81万元，同比增长45.03%，主营收入占比为44.69%，毛利率为20.73%（2011年毛利率为23.02%）。
中国宝安（000009）公司拥有全球第一的致力于锂离子二次电池用的负极材料及纳米材料应用的控股子公司深圳贝特瑞。2012年，贝特瑞公司在下游行业不景气和同行业恶性竞争的双重夹击下，经受住市场洗礼，继续保持行业领先地位。全年销售收入同比增长28%，净利润同比增长13%。
4、锂电池-电解液
新宙邦（300037）公司是国内主要的锂离子电池电解液供应商之一，市场占有率超过20%，公司开始以在华外资锂电厂家为突破口，逐步向国际市场出口。
江苏国泰（002091）子公司华荣化工是国内电解液龙头，国内市场占有率达到40%。
杉杉股份（600884）公司作为目前我国最大的锂离子电池材料综合供应商，形成了成熟完整的锂离子电池材料产品体系。
5、电解液上游-六氟磷酸锂
九九久（002411）公司用8050万元超募资金投资建设年产400吨六氟磷酸锂项目。
多氟多（002407）2010年11月公司投资3.44亿元实施锂离子电池用电解液及六氟磷酸锂、电池级氟化物、电子级氢氟酸新建项目，实现年产20000吨电解液、2000吨六氟磷酸锂、400吨电池级氟化锂、5000吨电子级氢氟酸。
6、充电站
奥特迅（002227）公司是最大的直流操作电源制造商，高频智能化充电模块对公司而言是成熟产品。公司的400V*30A大功率高频智能化充电模块在输送相同功率时，具有模块数量减少，大功率模块对节约充电站占地及采购成本等显著优势。公司和南方电网合作，完成了深圳大运中心、和谐两个电动汽车充电站以及134个充电桩的设备供应，具有突出的先发优势。
动力源（600405）公司自主研发生产了电动车充电站设备暨充电柜、充电桩和充电监控系统、动力电池及储能电池管理系统等系列产品。
森源电气（002358）公司募集资金9600万元投资SAPF有源滤波成套设备产业化项目，年产720套。国内用户使用的有源滤波成套装置大都由国外进口，公司是该产品行业标准的主要起草单位，产品具有补偿容量大、响应速度快、节能效果显著、性价比高等突出优势，售价相当于ABB等外资品牌的50-70%。
荣信股份（002123）公司参股恒顺电气，恒顺电器属电力输配电设备制造业，主导产品为高压无功补偿装置和高低压滤波装置，恒顺电器在MCR成套装置、电容器滤波成套装置与公司优势互补，对公司现有产品结构是有益的补充。
国电南自（600268）公司整合原有电网自动化业务、电厂自动化业务水利水电自动化业务、工业自动化业务四大业务组成电力自动化产业。2011年8月公司以4500万元（占67%）与美卓自动化公司，组建国电南自美卓控制系统公司，共同打造“数字化电厂”，预计该项目财务内部收益率为28.07%，动态投资回收期为4.67年。
上海普天（600680）子公司上海普天信息科技有限公司，主要从事新能源汽车慢速充电终端系统以及快换充电终端系统等充电站配套设备产品的研发、生产、销售等。
7、BMS
均胜电子（600699）公司位于德国总部的普瑞公司就一直致力于这一核心技术的研发，且其电池管理系统及传感器已实现向宝马等国际品牌供货。其为宝马新混合动力ActiveHybrid
汽车及纯动力Active E系车的电池系统提供的就是集成管理锂电池的电子控制单元（ECU）。
拓邦股份（002139）公司的电池管理系统项目已开发出样机，正在测试阶段。项目采用模块式结构，单个模块最大支持12串电芯，目前支持20个模块级联，最大工作电流300A。
8、锂矿
天齐锂业（002466）公司是全国规模最大的锂产品生产企业，全球最大的矿石提锂企业，拥有年产2500吨 池级碳酸锂、3000吨工业级碳酸锂、1500吨无水氯化锂、1500吨氢氧化锂、600吨高纯碳酸锂/磷酸二氢锂的生产能力。
赣锋锂业（002460）公司从事锂深加工系列产品的生产，产品涵盖金属锂（工业级、电池级）、碳酸锂（电池级）、氯化锂（工业级、催化剂级）、丁基锂、氟化锂（工业级、电池级）等20多种锂系列产品，是国内锂系列产品品种最齐全、产品加工链最长、工艺技术最全面的专业生产商。
亿纬锂能（300014）2012年5月，公司出资700万元与赛恩斯在广州设合资公司（占70%），推动电动车电池及系统技术在广东省的应用化与市场化。赛恩斯在增程式电动客车动力系统集成技术、动力锂电池系统组合技术上具有较强优势，以上述技术入股，占合资公司30%的股权。
《中国有多少家上市公司》由：创业找项目整理
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