最新国家开放大学电大《高级财务会计（本）》形考任务1-2试题及答案
形考任务1
题目1
201×年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80％。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。201×年7月31日
甲、乙公司合并前资产负债表资料单位：万元
项目
甲公司
乙公司
账面价值
公允价值
货币资金
1280
40
40
应收账款
200
360
360
存货
320
400
400
固定资产净值
1800
600
700
资产合计
3600
1400
1500
短期借款
380
100
100
应付账款
20
10
10
长期借款
600
290
290
负债合计
1000
400
400
股本
1600
500
资本公积
500
150
盈余公积
200
100
未分配利润
300
250
净资产合计
2600
1000
1100要求：（1）写出甲公司合并日会计处理分录；
（2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录；
（3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。2006年7月31日合并工作底稿单位：万元
项目
甲公司
乙公司
合计
抵销分录
合并数
借方
贷方
货币资金应收账款存货长期股权投资固定资产净额合并商誉资产总计短期借款应付账款长期借款负债合计
股本资本公积盈余公积未分配利润少数股东权益所有者权益合计负债及所有者权益总计
答案解：（1）写出甲公司合并日会计处理分录；
借：长期股权投资
9
600
000
贷：银行存款
9
600
000
（2）写出甲公司合并日合并报表抵消分录；
商誉＝9600000－（11000000×80%）＝800000（元）
少数股东权益＝11000000×20%＝2200000（元）借：固定资产
1000000
股本
5000000
资本公积
1500000
盈余公积
1000000
未分配利润
2
500
000
商誉800
000
贷：长期股权投资
9
600
000
少数股东权益
2
200
000
（3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。项目
甲公司
乙公司
合计
抵消分录
合并数
借方
贷方
货币资金
320
40
360
360
应收账款
200
360
560
560
存货
320
400
720
720
长期股权投资
960960960
0
固定资产净额
1800
600
2400
1002500
合并商誉8080
资产总计
3600
1400
5000
180
960
4220
短期借款
380
100
480
480
应付账款
20
10
30
30
长期借款
600
290
890
890负债合计
1000
400
1400
1400
股本
1600
500
2100
5001600
资本公积
500
150
650
150500
盈余公积
200
100
300
100200
未分配利润
300
250
550
250300
少数股东权益
220
220
所有者权益合计
2600
1000
3600
1000
220
2820
负债及所有者权益合计
3600
1400
5000
1180
1180
4220题目2A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A公司于2006年3月10日自母公司P处取得B公司100％的股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，A公司发行了600万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价。假定A、B公司采用的会计政策相同。合并日，A公司及B公司的所有者权益构成如下：A公司
B公司
项目
金额
项目
金额
股本
3600
股本
600
资本公积
1000
资本公积
200
盈余公积
800
盈余公积
400
未分配利润
2000
未分配利润
800
合计
7400
合计
2000要求：根据上述资料，编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。答案
解：
在合并日应进行的账务处理为：
借：长期股权投资
20000000
贷：股本
6000000资本公积——股本溢价
14000000合并工作底稿中应编制的调整分录
借：资本公积
12000000贷：盈余公积
4000000未分配利润8000000
抵消分录
借：股本
6000000
盈余公积
4000000
未分配利润
8000000
资本公积
2000000
贷：长期股权投资
20000000
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