Zz_____会计____学院___2017_____级_____会计学_____专业姓名___________陈艺文_______
学号_
_2017115053____
………………………………（密）………………………………（封）………………………………（线）………………………………xx工商学院
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作业（论文）题目：关于我国上市公司内部控制的现状与思考所修课程名称：
《内部控制》
修课程时间：
2019
年
9
月至
2019
年
12
月
完成论文（作业）日期：
2019
年
12
月
评阅成绩：
评阅教师签名：
年
月
关于我国上市公司内部控制的现状与思考
学生：陈艺文指导教师：张
舒
内容摘要：内部控制是公司的股东会、董事会、管理层以及其他相关利益者，为能实现其在公司一系列利益，提供合理保证而实施的程序，其能避免因个人失误或舞弊而给相关利益者产生重大损失。近些年来我国上市公司发展迅速，建立良好而且行之有效的内部控制制度对于企业的长远发展意义十分重大，其能使上市公司更有效的适应资本市场的快速发展，大幅提高其管理水平。本文从内部控制理论出发，对上市公司内部控制的现状进行了思考。
关键词：上市公司
内部控制
问题
思考
The
present
situation
and
thinking
about
the
internal
control
of
listed
companies
in
China
Abstract：Internal
control
is
a
procedure
implemented
by
the
board
of
shareholders,
the
board
of
directors,
the
management
and
other
relevant
stakeholders
in
order
to
realize
a
series
of
interests
in
the
company
and
provide
reasonable
guarantee,
so
as
to
avoid
significant
losses
caused
by
personal
mistakes
or
malpractices.
In
recent
years,
China＇s
listed
companies
have
developed
rapidly,
and
the
establishment
of
a
good
and
effective
internal
control
system
is
of
great
significance
for
the
long-term
development
of
enterprises,
which
can
make
listed
companies
more
effectively
adapt
to
the
rapid
development
of
the
capital
market
and
greatly
improve
their
management
level.
Based
on
the
theory
of
internal
control,
this
paper
considers
the
current
situation
of
internal
control
of
listed
companies.
.
Keyword:listed
company
internal
control
problem
thinking目
录
一、
我国上市公司内部控制现状
1
(一)
我国关于内部控制相关法律的现状
1
(二)
我国上市公司内部控制现状
2
(三)
上市公司内部控制缺陷
2
二、
我国上市公司内部控制缺陷
3
(一)
上市公司内部控制信息披露质量偏低
3
(二)
上市公司内部控制建设质量偏低
3
(三)
注册会计师执业质量需要提高
4
(四)
上市公司内部控制信息披露程度需要继续提高
4
三、
我国上市公司内部控制缺陷整改
4
(一)
健全和完善内部控制管理体系
4
(二)
加强内控制度监管执行力
5
(三)
加强外部机构及法律法规监督力度
5
(四)
加大内控缺陷整改力度并持续优化
5
四、
结语
6
关于我国上市公司内部控制的现状与思考
前言
内部控制对于现代企业管理来说不可或缺，扮演着是很重要的角色，其广泛存在于社会各类型组织中，包括企业、政府机关、非营利性组织等。该制度是一个企业组织实施的一类列相互制约、相互联系得到管理体系方法，旨在规范工作行为、明确责任目标、互相制衡协作、不断完善改进的管理工作。该制度不仅有助于保证企业经营活动合规合法，维护资产安全，提高企业运营水平，同时还能提高核心竞争力和风险防范与应对能力，而且对于保护企业财产安全，保证企业会计信息的真实完整，建立现代企业制度具有重大意义。而对于上市公司而言，上市公司内部控制制度具有更加重要的意义。上市公司的经营活动不仅是为了公司的利益，同时也与中小投资者有关，也与代表着国家利益的大股东有关。上市公司的内部控制制度能使上市公司内部更不容易发生错误和舞弊现象，更加安全高效，同时也有利于企业去制定出合理的改革，对企业逐步走向科学化、规范化运作，可以起到主导作用。上市公司内部控制是否健全，往往能决定企业经营的成败。一、
我国上市公司内部控制现状
(一)
我国关于内部控制相关法律的现状
我国早期就已经存在并实践了内部控制的思想，比如西周的分权控制以及交互考核制度，但是一直到1997年颁布了《加强金融机构内部控制的指导原则》，内部控制才在我国开始系统的发展。2006年在北京正式成立了企业内部控制标准委员会，2008年委员会发布了《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制应用指引》和《企业内部控制鉴证指引》三项指引的征求稿，2008年6月发布的《企业内部控制基本规范》对上市公司的内部控制提出了新的要求，推动了上市公司内部控制制度的建立与发展。至此，内部控制开始在我国各行各业建立并逐渐健全。
(二)
我国上市公司内部控制现状
近些年来我国上市公司处于迅猛发展的时期，而在快速发展的过程中，面对市场竞争的愈发激烈、利益交错诱惑和诸多内外经营压力，企业面临的风险也更加复杂多变。部分上市公司为了追求更大的经济利益，而在经营发展的过程中重点关注销售总额、利润额以及资产总额等财务指标，放松了企业内部的控制管理，从而造成了很严重的经济损失。根据《2019年中国上市公司内部控制白皮书》披露，
2019年上市公司内部控制评级为A及以上的公司共28家，占比0.81%；评级为BBB、BB的公司687家，占比19.88%；评级为B的公司1836家，占比53.13%；评级为C的公司657家，占比19.01%；评级为D的公司248家，占比7.18%。《白皮书》披露640家上市公司存在内部控制缺陷，占披露了内部控制评价报告公司数量的18.52%。通过对比发现：披露内部控制重大、重要缺陷的上市公司比例每年都在稳步上升，并在2018年达到峰值；披露内部控制一般缺陷的公司比例在经历早期的大幅下降后，自2013年起比例趋于稳定。
这个《白皮书》让我们看到许许多多上市公司的内部控制制度不健全，有效性不足，诸多上市公司的大股东管理混乱，管理者包揽大权，使公司成为某个人的“一言堂”，甚至也有公司虚报财务报表，欺骗投资者。
(三)
上市公司内部控制缺陷
我国内部控制发展的时间短，虽然各项标准法规不断完善，但内部控制制度仍然存在着重大的缺陷。2008年直到2018年，不断有上市公司的丑闻被报道，其中的财务损失之大，让人震惊。尤其是2018年：ST保千里发布公告，预计2017年大幅亏损，公司面临多项重大风险；乐视网预计大幅亏损，经营性亏损，关联方应收款计提坏账准备和预计部分长期资产计提减值准备金额重大；獐子岛扇贝存货死亡，将对虾夷扇贝存货计提减值准备或核销处理，预计亏损5亿至7亿元，但是在事件发生的几个月前，獐子岛还在预计全年盈利；皇台酒业库存成品酒出现严重库存问题，预计亏损6700万元。如果没有那一段时间的丑闻频发，惊心动魄，我国内部控制制度体系发展在经历了十年的努力后，可能会认为中国上市公司内部控制水平已经从无到有，达到了一个十分成熟的水平。但2018年上市公司的这些丑闻，也让我们看到许许多多上市公司的内部控制制度不健全，有效性不足，诸多上市公司的大股东管理混乱，管理者包揽大权，使公司成为某个人的“一言堂”，也有公司虚报财务报表，欺骗投资者。虽然国家对内部控制的重视程度逐年上升，但是近年的上市公司丑闻，也展现了中国内部控制体系的薄弱点，
部分上市公司内部对于内部控制制度的运行不够重视，有意或者无意的忽视了企业内部存在的内部控制缺陷，这在一定程度上影响了上市公司内部管理水平的提高和抵御风险能力的提升。
二、
我国上市公司内部控制缺陷
(一)
上市公司内部控制信息披露质量偏低
1.
部分上市公司信息披露的时效性不够，内部控制评价报告没有随年报一起披露，没有按时在公开渠道进行信息披露。有部分上市公司虽然表示已披露，但是在公开披露渠道无法找到披露的信息。
2.
部分上市公司披露的信息完整性不够，存在掩饰行为，内部控制评价报告缺少部分关键信息。
3.
部分上市公司披露的信息前后不一致，评价结果不一致，内部控制评价报告与实际情况不相符。
4.
很大一部分上市公司内部控制评价报告相似度过高，这种情况使得内部控制评价报告缺少说服力和公信力。
(二)
上市公司内部控制建设质量偏低
1.
2018年有超过三分之一的上市公司存在违法违规行为，尽管监管机构持续对上市公司违法违规进行高压监管，但是触碰“高压线”而被处罚的上市公司占比仍然高居不下。通过对上市公司违法违规情况的分析，董事会监事会以及企业高层管理人员管理松弛的违法违规行为最多，其次就是公司信息披露效率低，不及时，信息披露存在虚假或者舞弊的情况。
2.
资金管控环节存在缺陷，资金活动内部控制缺陷一直是上市公司“失足”的重灾区。许多上市公司的内部控制缺陷都是在这个环节出了问题，特别是应收账款、票据以及印章管理问题十分严重。各项问题的出现，无不显示出上市公司在资金管控环节的缺陷。
3.
上市公司内部控制的重大缺陷没有及时有效的整改，缺陷整改力度需要再次提高。部分上市公司即使发现了企业自身内部控制存在的重大缺陷，也没有做到足够重视，没有针对性的去进行整改。部分上市公司对内部控制重大缺陷整改措施不够具体，甚至都没有去制定针对重大缺陷的整改计划。
(三)
注册会计师执业质量需要提高
对上市公司而言，除了内部的监督机构，对其进行监督的还包括会计师所、律师所、券商机构、税务局、工商局、安监局、证监会等外部相关监管机构，这些机构单位承担着对企业监督与检查的功能，与企业内部控制监督起着互补作用，也是国家预防企业内控无效的重要控制手段。
会计师事务所对内部控制的影响也不可忽视，但是总会有部分会计师事务所只看重利益，违背会计原则在内部控制的过程中去进行了不规范不恰当的行为。回顾近些年来的上市公司财务丑闻，不乏会计从业人员引发的重大财产损失。我们希望内部控制水平能有所提高，就需要对会计师事务所行业也严加监管，避免企业“走捷径”，使得内部控制制度形同虚设。
(四)
上市公司内部控制信息披露程度需要继续提高
虽然许多上市公司的内部控制评价报告披露了许多企业内部存在的问题，但是仍有部分上市公司未明确表示“不存在或未发现重大缺陷”，包含了内部控制缺陷存在但并未被管理层察觉的情形。所以，上市公司内部控制信息披露程度还需要继续提高，严格把控，避免企业高层管理人员因为忽视或者未意识到的情况而使内部控制缺陷变成“漏网之鱼”。
三、
我国上市公司内部控制缺陷整改
(一)
健全和完善内部控制管理体系
上市公司应进一步完善内部监管环境，加强对内部控制制度流程管控，尽量避免设计缺陷。公司管理层要强加内控管理意识，做好关键岗位的职责及权限的合理划分，落实了好不相容职务相分离、授权审批等控制程序，高层管理人员的任职尽量避免出现交叉任职，权、责、利，三项一定要明确，避免出现部分关键人员独揽大权，个人意志凌驾于制度之上。上市公司要加大内部监管力度，在公司内设立审计部、监察、监事会等部门，确保审计部门及监事会的工作独立性，要避免监督人与受监管人员利益冲突或交叉，尽可能外部招聘或内部培养经验丰富的内审和督查人员，将监督落到实处，确保其工作
能力和工作质量，做好事前、事中风险防范。同时加强上市公司信息披露部门的问责机制，督促相关部门要及时、真实地披露和传递公司信息，使信息披露从形式合规转向实质有效合规。
(二)
加强内控制度监管执行力
上市公司应加强并落实了内控监督管理制度执行力，确保所制定的各项规章制度在生产、运营、投资、融资、决策、信息披露、资产安全等方面加以落实了，保证企业的合法合规运营，在力争资产保值增值的同时，加强风险防范，确保资金和资产的安全。目前已被报道上市公司所出现的内控问题，很多都涉及到资金和资产管理活动，由于其对企业正常运营所产生的影响力极其重大，因此上市公司尤其应加以重视并加强监管力度。上市公司应注重加强日常经营活动现金存款管理，加强印章和票据的保管、使用和记录，完善各种应收款项、应付款项的审核、催收和结算手续，加强对固定资产、存货以及其他不动产的申请、招标、采购、验收、使用、盘点以及处置过程的把控，完善对内、对外投资的可行性分析、过程监控以及处置，要按规定进行募集资金的使用。同时应建立授权管理控制体系，实现重大经营活动集体决策机制，最大限度地发挥各授权层的主观能动性，使内部控制制度运行与管理更加规范化和程序化。
(三)
加强外部机构及法律法规监督力度
对上市公司而言，除了内部的监督机构，对其进行监督的还包括会计师所、律师所、券商机构、税务局、工商局、安监局、证监会等外部相关监管机构，这些机构单位承担着对企业监督与检查的功能，与企业内部控制监督起着互补作用，也是国家预防企业内控无效的重要控制手段。国家应进一步出台预防和处理上市公司内控治理失效的法律及法规，要求各监管机构扩大督查范围，确保审计中介机构工作的独立性、审慎性、专业胜任能力、责任心，确保所出内控审计结论的质量和效用；政府要加大政策实施监管的执行力度，要加大对违规上市公司以及相关不称职中介机构的惩罚力度，扩大市场终身禁入情形和范围，让其违法成本要远大于其收益，促使公司不断提高对内控的执行力，逐步加强企业管理层对内控管理的重视度，进而不断促进国内上市公司内部控制向前发展。
(四)
加大内控缺陷整改力度并持续优化
上市公司应加强内控管理制度整改力度，对于内控管理中出现的问题和不足要分析原因，要制定切实可行的整改方案、期限及责任人，并对整改过程进行跟踪和检查，确保各职能部门各尽其责，按期无法完成整改的不仅要进行必要责任惩处，必要时还可对主要负责人实行一票否决制。同时上市公司也要加强内控管理制度的持续优化，企业随着外部环境、市场环境、法律法规以及公司实际经营情况等因素变化时，要及时评价内控过程的实效性，并根据实际情况和外部监管要求进行相应优化和调整，确保各业务职能单位在按规章制度流程执行时各尽其职。同时外部监管机构要重点督查上市公司内部控制重要缺陷以及重大缺陷等情况，督促其按要求期限有效整改。
四、
结语
经济的发展，企业的重组、上市，就越来越显出企业内部控制制度体系的重要性，上市公司想要持续健康得进行经营活动，就一定少不了内部控制的作用。尽管许多企业在内部控制制度的建立上花费了巨大的人力物力财力，但是因为实施的过程中，忽视了一些内部控制缺陷，或者不重视内部控制制度的有效性是否得到保证，致使这个制度流于形式，成了“印在纸上，挂在墙上”的存在。从总体上来看，各个上市公司的内部控制体系的建设过程中依然存在许多亟待解决的问题，特别是内部控制体系规范流程的建立。想要让我国的内部控制体系真正成熟，让各个企业内部控制水平提高到让人满意的程度，我们对上市公司内部控制体系建设的研究健全，任重而道远。参考文献
[1]
深圳市迪博内部控制与风险管理研究院和深圳市迪博企业风险管理技术有限公司：《我国上市公司2017年执行企业内部控制规范体系情况分析报告》，2019年。
[2]
浦浩然：《我国上市公司内部控制现状及改进措施浅析》，《中国商论》，2018年第33期
[3]
赵慧：《上市公司内部控制缺陷的披露现状及建议》，《中国乡镇企业会计》，2017年第8期
[4]
池国华：《中国式经济增长值（EVA）考核实践探索》，东北财经大学出版社，2016年
[5]李秉成：《企业为什么会陷入财务危机》，机械工业出版社，2016年
《内部控制论文》由：卡耐基范文网整理
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